關于提取各項資產減值準備制度

        廣州廣電運通金融電子股份有限公司

         關于提取各項資產減值準備制度

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            (2023 年 1 月修訂)

                   第一章 總則

  第一條 為加強廣州廣電運通金融電子股份有限公司(以下簡稱“公司”)各項資產

管理，進一步完善公司資產減值準備及資產損失的管理，促進公司的規范運作，有效防

范化解資產損失風險，依據《企業會計準則》及其應用指南等有關規定，結合公司的實

際情況，制定本制度。

  第二條 本制度所指資產范圍包括金融資產、存貨和長期資產。本制度所涉及的資

產減值是指資產（或資產組，下同）的預計未來現金流量現值、可變現凈值或可收回金

額低于其賬面價值。

  第三條 本制度適用于公司及下屬子公司。

             第二章 金融資產減值準備的計提

  第四條 金融資產是指以攤余成本計量的金融資產、分類為以公允價值計量且其變

動計入其他綜合收益的金融資產、租賃應收款等;主要包括應收票據、應收賬款、其他

應收款、發放貸款和墊款、長期應收款等。此外，對合同資產，也按照本部分所述會計

政策計提減值準備和確認減值損失。

  第五條 金融資產減值準備的計提方法:

  （一）根據《企業會計準則第 22 號——金融工具確認與計量》的規定，公司以預

期信用損失為基礎，對第四條中各項目按照其適用的預期信用損失計量方法(一般方法

或簡化方法）計提減值準備并確認減值損失。由此形成的損失準備增加或轉回的金額，

應當作為減值損失或利得計入當期損益。

  （二）預期信用損失，是指公司按照原實際利率折現的、根據合同應收的所有合同

現金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額，即全部現金短缺的現值。其中，對于

購買或源生的已發生信用減值的金融資產，公司按照該金融資產經信用調整的實際利率

折現。

  預期信用損失計量的一般方法是指，公司在每個資產負債表日評估金融資產（含合

同資產等其他適用項目，下同）的信用風險自初始確認后是否已經顯著增加，如果信用

風險自初始確認后已顯著增加，公司按照相當于整個存續期內預期信用損失的金額計量

損失準備；如果信用風險自初始確認后未顯著增加，公司按照相當于未來 12 個月內預

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期信用損失的金額計量損失準備。公司在評估預期信用損失時，考慮所有合理且有依據

的信息，包括前瞻性信息。對于在資產負債表日具有較低信用風險的金融工具，公司假

設其信用風險自初始確認后并未顯著增加，選擇按照未來 12 個月內的預期信用損失計

量損失準備。

  （三）公司通過比較金融工具在資產負債表日發生違約的風險與在初始確認日發生

違約的風險，以確定金融工具預計存續期內發生違約風險的相對變化，以評估金融工具

的信用風險自初始確認后是否已顯著增加。除特殊情況外，公司采用未來 12 個月內發

生的違約風險的變化作為整個存續期內發生違約風險變化的合理估計，來確定自初始確

認后信用風險是否顯著增加。

  （四）公司應考慮不同客戶的信用風險特征，采用單項和組合方式評估應收款項或

合同資產的預期信用損失，計提方法如下:

  公司對信用風險顯著不同的金融資產單項評價信用風險、計提壞賬準備，如與對方

存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應收款項;已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款

義務的應收款項等。

  除了單項評估信用風險外的應收款項及合同資產，公司基于共同風險特征以組合為

基礎，參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，評估各組合

的預期信用損失。

                第三章 存貨跌價準備的計提

  第六條 存貨包括低值易耗品、原材料、半成品、在產品、合同履約成本、產成品

及其它存貨。

  第七條 存貨跌價準備通常按單個存貨項目計提存貨跌價準備。對于數量繁多、單

價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。

  第八條 存貨跌價準備按成本與可變現凈值孰低差額確定。可變現凈值指在日常活

動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅

費后的金額。

  第九條 存在下列情況之一，應計提存貨減值準備:

  （一）存貨的市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升希望；

  （二）使用該原材料生產的產品成本大于產品銷售價格；

  （三）因產品更新換代等原因，導致原有庫存原材料已不適應新產品需要，而該原

材料的市場價格又低于其賬面成本；

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 （四）因提供的商務或勞務過時或者消費者偏好改變而使市場需求發生變化，導致

存貨市場價格逐漸下跌；

 （五）其他足以表明該存貨實質上已經發生減值的情形。

 第十條 資產負債表日，企業應當確定存貨的可變現凈值。以前減記存貨價值的影

響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉

回，轉回的金額計入當期損益。

              第四章 長期資產減值準備

 第十一條 長期資產減值準備計提范圍

 長期股權投資、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產、固定資產、在建工

程、使用壽命有限的無形資產、商譽等。

 第十二條 長期資產減值準備的會計政策

 長期股權投資、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產、固定資產、在建工

程、使用權資產、采用成本模式計量的無形資產在資產負債表日存在減值跡象的，應進

行減值測試。對于因企業合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產、尚未達到可使

用狀態的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少在每年年度終了進行減值測試。以公

允價值計量的投資性房地產無需進行減值測試。

 第十三條 存在下列跡象的，表明上述資產可能發生了減值，應進行減值測試：

 (一）資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而

預計的下跌。

 (二）公司經營所處的經濟、技術或法律等環境以及資產所處的市場在當期或將在

近期發生重大變化，從而對公司產生不利影響。

 (三）市場利率或者其他市場投資回報率在當期已經提高，從而影響公司用來計算

資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。

 (四）有證據表明資產已經陳舊過時或其實體已經損壞。

 (五）資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。

 (六）公司內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產

所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者損失）遠遠低于預計金額等。

 (七）其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

 第十四條 減值測試結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提

減值準備并計入減值損失。可收回金額為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產

預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確

認，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組確定資產組

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的可收回金額。資產組是能夠獨立產生現金流入的最小資產組合。

  第十五條 當資產或資產組的可收回金額低于其賬面價值時，公司將其賬面價值減

記至可收回金額，減記的金額計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。

  第十六條 公司進行商譽減值測試，對于因企業合并形成的商譽的賬面價值，自購

買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組；難以分攤至相關的資產組的，將其分攤至

相關的資產組組合。相關的資產組或者資產組組合，是能夠從企業合并的協同效應中受

益的資產組或者資產組組合。

  在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產

組或者資產組組合存在減值跡象的，先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值

測試，計算可收回金額，并與相關賬面價值相比較，確認相應的減值損失。然后對包含

商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較其賬面價值與可收回金額，如可收回

金額低于賬面價值的，減值損失金額首先抵減分攤至資產組或者資產組組合中商譽的賬

面價值，再根據資產組或者資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比

重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。

  第十七條 長期資產減值損失一經確認，在以后會計期間不再轉回。

               第五章 提取減值準備的程序

  第十八條 公司按以下程序規定提取資產減值準備：

（一）對于存在減值跡象的資產由各資產使用部門或業務責任部門編制減值報告，報

告應說明資產減值具體情況、減值原因、相關數據資料和確鑿證據（如有必要需提供獨

立第三方報告）等，并書面向財務部提交單項計提壞賬準備報告。

（二）財務部依據該報告，按照本制度規定的減值準備提取原則和方法，確定各項資

產是否需要提取減值準備。

（三）對須提取減值準備的事項，財務部根據公司重大事項匯報制度書面報管理層審

批。

（四）管理層對批準提取減值準備的事項書面報告董事會并詳細說明損失估計及會計

處理的具體方法、依據及數額；需要核銷相關項目的，管理層應向董事會提供具體核銷

依據。

（五）董事會根據管理層報告作出專門決議。

（六）單次單項提取減值準備金額超過 2000 萬元（含 2000 萬元）的事項，須由董事

會報告股東大會審議批準，報告內容按有關規定執行。

                第六章 信息披露原則

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  第十九條 根據本制度提取的各項資產減值準備，均須報告董事會，董事會則應作

出專門決議予以披露。

  第二十條 監事會應切實履行監督職能，對董事會的決議提出專門意見，形成決議

予以披露。

  第二十一條 按照提取準備程序規定金額在 2000 萬元（含 2000 萬元）以上，應報

告股東大會審議批準，作出決議予以披露。

                  第七章 附則

 第二十二條 本制度未盡事宜，依照國家有關法律、法規、規范性文件和《公司章

程》等的相關規定執行。

 本制度與國家有關法律、法規、規范性文件和《公司章程》的相關規定不一致的，

以有關法律、法規、規范性文件和《公司章程》的規定為準。

 第二十三條 本制度自公司董事會批準之日起實施，原《關于提取各項資產減值準

備制度》自行失效。

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                              二○二三年一月

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標簽： 各項資產 廣電運通 減值準備