環(huán)球觀速訊丨國(guó)統(tǒng)股份: 廣東海源管業(yè)有限公司審計(jì)報(bào)告（2022年1-8月）

 廣東海源管業(yè)有限公司

二〇二二年度 1-8 月財(cái)務(wù)報(bào)表

    審 計(jì) 報(bào) 告

(資料圖片)

          目 錄

 一、審計(jì)報(bào)告

 二、財(cái)務(wù)報(bào)表

永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)

  我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見并不涵蓋其他信息，我們也不對(duì)其他信息發(fā)

表任何形式的鑒證結(jié)論。

  結(jié)合我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考

慮其他信息是否與財(cái)務(wù)報(bào)表或我們?cè)趯徲?jì)過程中了解到的情況存在重大不一致

或者似乎存在重大錯(cuò)報(bào)。

  基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定該其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，我們應(yīng)當(dāng)

報(bào)告該事實(shí)。在這方面，我們無任何事項(xiàng)需要報(bào)告。

  五、管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

 海源管業(yè)公司管理層（以下簡(jiǎn)稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)

報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

 在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評(píng)估海源管業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，披露與持續(xù)

經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算海源管

業(yè)、終止運(yùn)營(yíng)或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。

 治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督海源管業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。

  六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任

  我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但

并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能

由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用

者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。

  在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，我們運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷

疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：

  （1）識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)

施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見

的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制

之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重

大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

  （2）了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)

內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

  （3）評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理

性。

  （4）對(duì)管理層使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審

計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)海源管業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存

在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則

要求我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不

充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信

息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致海源管業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

  （5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反

映相關(guān)交易和事項(xiàng)。

  （6）就海源管業(yè)中實(shí)體或業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)，并對(duì)審計(jì)意

見承擔(dān)全部責(zé)任。

  我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，

包括溝通我們?cè)趯徲?jì)中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

  我們還就已遵守與獨(dú)立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明，并與治理

層溝通可能被合理認(rèn)為影響我們獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng)，以及相關(guān)的防范

措施（如適用）。

  從與治理層溝通過的事項(xiàng)中，我們確定哪些事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重

要，因而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中描述這些事項(xiàng)，除非法律法規(guī)禁

止公開披露這些事項(xiàng)，或在極少數(shù)情形下，如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事

項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，我們確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中

溝通該事項(xiàng)。

        廣東海源管業(yè)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注

                截止2022年8月31日

           （金額單位：元       幣種：人民幣）

  一、公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“本公司”）的基本情況

  公司名稱：廣東海源管業(yè)有限公司。

  公司注冊(cè)地：中山市三角鎮(zhèn)新華路 7 號(hào)

  許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：道路貨物運(yùn)輸（不含危險(xiǎn)貨物）；道路貨物運(yùn)輸（網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)）

  一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：水泥制品制造；水泥制品銷售；砼結(jié)構(gòu)構(gòu)件制造；砼結(jié)構(gòu)構(gòu)

件銷售；國(guó)內(nèi)貿(mào)易代理；銷售代理；建筑材料銷售；金屬材料制造；金屬材料銷

售；辦公用品銷售；住房租賃；非居住房地產(chǎn)租賃；土地使用權(quán)租賃；辦公設(shè)備

租賃服務(wù)；家用電器銷售；塑料制品銷售；合成材料銷售；玻璃纖維及制品制造；

玻璃纖維及制品銷售；五金產(chǎn)品制造；五金產(chǎn)品零售；化工產(chǎn)品銷售（不含許可

類化工產(chǎn)品）；勞務(wù)服務(wù)（不含勞務(wù)派遣）；機(jī)械設(shè)備銷售；機(jī)械設(shè)備租賃；工

程管理服務(wù)；技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣；

國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸代理；國(guó)際貨物運(yùn)輸代理；貨物進(jìn)出口

  （1）本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

  本期財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍包括公司及公司的全資子公司中山市益駿貿(mào)易發(fā)展

有限公司。

  （2）本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍變化情況

  無

  二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

  本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照

財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)發(fā)布、財(cái)政部令

第76號(hào)修訂）、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），

以及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)—

—財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（2014年修訂）的披露規(guī)定編制。

  根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。除某

些金融工具外，本財(cái)務(wù)報(bào)表均以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按

照相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

  公司自本報(bào)告期末至少12個(gè)月內(nèi)具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，無影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的

重大事項(xiàng)。

  三、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

  本財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司的財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

  本公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

  正常營(yíng)業(yè)周期是指本公司從購(gòu)買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)

物的期間。本公司以12個(gè)月作為一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性

劃分標(biāo)準(zhǔn)。

  本公司以人民幣為記賬本位幣。

  （1）同一控制下的企業(yè)合并

  參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并

非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。通常情況下，同一控制下的企業(yè)合并是

指發(fā)生在同一企業(yè)公司內(nèi)部企業(yè)之間的合并，除此之外，一般不作為同一控制下

的企業(yè)合并。

  本公司作為合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，按照合并日被合并方在

最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量。同一控制下的控股合并形成的長(zhǎng)期

股權(quán)投資，本公司以合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成長(zhǎng)期

股權(quán)投資的初始投資成本，相關(guān)會(huì)計(jì)處理見長(zhǎng)期股權(quán)投資；同一控制下的吸收合

并取得的資產(chǎn)、負(fù)債，本公司按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的原賬面價(jià)值入賬。

本公司取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總

額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

  本公司作為合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括支付的審

計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行

債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭

金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。

  同一控制下的控股合并形成母子關(guān)系的，母公司在合并日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)

表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表。

  合并資產(chǎn)負(fù)債表，以被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的的賬面價(jià)值并

入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并方與被合并方在合并日及以前期間發(fā)生的交易，作為內(nèi)部

交易，按照“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”有關(guān)原則進(jìn)行抵消；合并利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，包

含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

涉及雙方在當(dāng)期發(fā)生的交易及內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有

關(guān)原則進(jìn)行抵消。

  （2）非同一控制下的企業(yè)合并

  參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一

控制下的企業(yè)合并。

  確定企業(yè)合并成本：企業(yè)合并成本包括購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或

非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買日的公允價(jià)值。

  非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)

估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；購(gòu)買方作為

合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性

證券的初始確認(rèn)金額。

  非同一控制下的控股合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，本公司以購(gòu)買日確定的企業(yè)

合并成本（不包括應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)），作為對(duì)被購(gòu)買方長(zhǎng)

期股權(quán)投資的初始投資成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合確認(rèn)條件的各

項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，本公司在購(gòu)買日按照公允價(jià)值確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。

本公司以非貨幣資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得被購(gòu)買方的控制權(quán)或各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的，

有關(guān)非貨幣資產(chǎn)在購(gòu)買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，作為資產(chǎn)的處置損

益，計(jì)入合并當(dāng)期的利潤(rùn)表。

  非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；在吸收合并情況下，該差額在母公

司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)；在控股合并情況下，該差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列

示為商譽(yù)。

  企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差

額，本公司經(jīng)復(fù)核后計(jì)入合并當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。在吸收合并情況下，該

差額計(jì)入合并當(dāng)期母公司個(gè)別利潤(rùn)表；在控股合并情況下，該差額計(jì)入合并當(dāng)期

的合并利潤(rùn)表。

  通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，屬于一攬子交易的，

將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；不屬于一攬子交易的，對(duì)

于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行

重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；購(gòu)買日之前持有的

被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買日

所屬當(dāng)期投資收益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而

產(chǎn)生的其他綜合收益除外。

  （1）合并范圍

  合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制，是指本公司擁有對(duì)

被投資單位的權(quán)力，通過參與被投資單位的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能

力運(yùn)用對(duì)被投資單位的權(quán)力影響其回報(bào)金額。子公司，是指被本公司控制的主體

（含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分、結(jié)構(gòu)化主體等）。

  （2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法

  本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)

資料編制。編制時(shí)將母公司與各子公司及各子公司之間的重要投資、往來、存貨

購(gòu)銷等內(nèi)部交易及其未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷后逐項(xiàng)合并，并計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股

東本期收益。如果子公司會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與母公司不一致，合并前先按母公

司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間調(diào)整子公司會(huì)計(jì)報(bào)表。

  （3）報(bào)告期增加減少子公司的合并報(bào)表處理

  在報(bào)告期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，

調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額。因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制

合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額。在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，

編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額。

  在報(bào)告期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并當(dāng)期

的期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子公司合并當(dāng)期期

初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因非同一控制下企業(yè)合并增加的

子公司，將該子公司自購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，

將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。在報(bào)告期內(nèi)處置

子公司，將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子

公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

  因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)時(shí)，對(duì)于處置后

的剩余股權(quán)投資，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取

得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自

購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額與商譽(yù)之和的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的

投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)

期投資收益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的

其他綜合收益除外。

  因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子

公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，以及在不喪失控制權(quán)的情況下因部分處置

對(duì)子公司的股權(quán)投資而取得的處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司

凈資產(chǎn)份額的差額，均調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積中的股本溢價(jià)，資本公

積中的股本溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

  （4）分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)的合并報(bào)表處理

  處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的，將各

項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；但是，在喪失控

制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期

的損益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他

綜合收益除外。不屬于一攬子交易的，在喪失控制權(quán)之前，處置價(jià)款與相對(duì)應(yīng)享

有子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積不

足沖減的，調(diào)整留存收益；喪失控制權(quán)時(shí)，按照前述喪失對(duì)原有子公司控制權(quán)時(shí)

的會(huì)計(jì)政策實(shí)施會(huì)計(jì)處理。

  合營(yíng)安排是一項(xiàng)由本公司作為一個(gè)參與方共同控制的安排。合營(yíng)安排分為兩

類：共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)。共同經(jīng)營(yíng)是指共同控制一項(xiàng)安排的參與方享有與該安

排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排；合營(yíng)企業(yè)是共同控制

一項(xiàng)安排的參與方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。

  （1）合營(yíng)安排的認(rèn)定

  只要兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對(duì)該安排實(shí)施共同控制，一項(xiàng)安排就可以被認(rèn)

定為合營(yíng)安排，并不要求所有參與方都對(duì)該安排享有共同控制。

  （2）重新評(píng)估

  如果法律形式、合同條款等相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生變化，合營(yíng)安排參與方應(yīng)當(dāng)

對(duì)合營(yíng)安排進(jìn)行重新評(píng)估：一是評(píng)估原合營(yíng)方是否仍對(duì)該安排擁有共同控制權(quán)；

二是評(píng)估合營(yíng)安排的類型是否發(fā)生變化。

  （3）共同經(jīng)營(yíng)參與方的會(huì)計(jì)處理

  ① 共同經(jīng)營(yíng)中，合營(yíng)方的會(huì)計(jì)處理

  A、一般會(huì)計(jì)處理原則

  合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營(yíng)中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)

共同持有的資產(chǎn)；二是確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)

債；三是確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；四是按其份額確認(rèn)

共同經(jīng)營(yíng)因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；五是確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按其份額

確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用。

  合營(yíng)方可能將其自有資產(chǎn)用于共同經(jīng)營(yíng)，如果合營(yíng)方保留了對(duì)這些資產(chǎn)的全

部所有權(quán)或控制權(quán)，則這些資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與合營(yíng)方自有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理并無差

別。

  合營(yíng)方也可能與其他合營(yíng)方共同購(gòu)買資產(chǎn)來投入共同經(jīng)營(yíng)，并共同承擔(dān)共同

經(jīng)營(yíng)的負(fù)債，此時(shí)，合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定確認(rèn)在這些資產(chǎn)和負(fù)

債中的利益份額。如按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)－固定資產(chǎn)》來確認(rèn)在相關(guān)固定

資產(chǎn)中的利益份額，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則來確認(rèn)在相關(guān)金融資產(chǎn)和金融

負(fù)債中的份額。

  共同經(jīng)營(yíng)通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，合營(yíng)方應(yīng)確認(rèn)按照上述原則單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)

債，以及按本企業(yè)的份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債。但合營(yíng)方對(duì)于因其他股東未按約

定向合營(yíng)安排提供資金，按照我國(guó)相關(guān)法律或相關(guān)合同約定等規(guī)定而承擔(dān)連帶責(zé)

任的，從其規(guī)定，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13 號(hào)一一或有事項(xiàng)》。

  B、合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)投出或者出售不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

  合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)投出或出售資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在共同經(jīng)

營(yíng)將相關(guān)資產(chǎn)出售給第三方或相關(guān)資產(chǎn)消耗之前（即，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)仍包括在

共同經(jīng)營(yíng)持有的資產(chǎn)賬面價(jià)值中時(shí)），應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方的

利得或損失。交易表明投出或出售的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)一一資

產(chǎn)減值》（以下簡(jiǎn)稱“資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)則”）等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，合營(yíng)方

應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失。

  C、合營(yíng)方自共同經(jīng)營(yíng)購(gòu)買不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

  合營(yíng)方自共同經(jīng)營(yíng)購(gòu)買資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在將該資產(chǎn)等出

售給第三方之前（即，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)仍包括在合營(yíng)方持有的資產(chǎn)賬面價(jià)值中

時(shí)），不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中該合營(yíng)方應(yīng)享有的部分。即，此時(shí)應(yīng)當(dāng)

僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方的部分。

  D、合營(yíng)方取得構(gòu)成業(yè)務(wù)的共同經(jīng)營(yíng)的利益份額的會(huì)計(jì)處理

  合營(yíng)方取得共同經(jīng)營(yíng)中的利益份額，且該共同經(jīng)營(yíng)構(gòu)成業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企

業(yè)合并準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但其他相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定不能與合營(yíng)

安排準(zhǔn)則的規(guī)定相沖突。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)合并準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定判斷該共同經(jīng)營(yíng)

是否構(gòu)成業(yè)務(wù)。該處理原則不僅適用于收購(gòu)現(xiàn)有的構(gòu)成業(yè)務(wù)的共同經(jīng)營(yíng)中的利益

份額，也適用于與其他參與方一起設(shè)立共同經(jīng)營(yíng)，且由于有其他參與方注入既存

業(yè)務(wù)，使共同經(jīng)營(yíng)設(shè)立時(shí)即構(gòu)成業(yè)務(wù)。

  ② 對(duì)共同經(jīng)營(yíng)不享有共同控制的參與方的會(huì)計(jì)處理原則

  對(duì)共同經(jīng)營(yíng)不享有共同控制的參與方（非合營(yíng)方），如果享有該共同經(jīng)營(yíng)相

關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)負(fù)債的，比照合營(yíng)方進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即，共同經(jīng)營(yíng)

的參與方，不論其是否具有共同控制，只要能夠享有共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利、

并承擔(dān)共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)負(fù)債的義務(wù)，對(duì)在共同經(jīng)營(yíng)中的利益份額采用與合營(yíng)方相同

的會(huì)計(jì)處理。否則，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)其利益份額進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理。

  （4）關(guān)于合營(yíng)企業(yè)參與方的會(huì)計(jì)處理

  合營(yíng)企業(yè)中，參與方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)

定核算其對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資。

  對(duì)合營(yíng)企業(yè)不享有共同控制的參與方（非合營(yíng)方）應(yīng)當(dāng)根據(jù)其對(duì)該合營(yíng)企業(yè)

的影響程度進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理：對(duì)該合營(yíng)企業(yè)具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期股

權(quán)投資準(zhǔn)則的規(guī)定核算其對(duì)該合營(yíng)企業(yè)的投資；對(duì)該合營(yíng)企業(yè)不具有重大影響

的，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定核算其對(duì)該合營(yíng)企業(yè)的投資。

  本公司現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物包括本公

司持有的期限短（一般指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已

知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

  （1）外幣業(yè)務(wù)

  本公司外幣交易按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣金額。

  在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行

處理：外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期

匯率與初始確認(rèn)時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)

期損益；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折

算，不改變其記賬本位幣金額；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允

價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差

額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益；在資本化期間內(nèi)，

外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)

的成本。

  （2）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

  本公司對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，遵循下列規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債

項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)

目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用

交易發(fā)生日的即期匯率（或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期

匯率近似的匯率折算）折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，確認(rèn)

為其他綜合收益。比較財(cái)務(wù)報(bào)表的折算比照上述規(guī)定處理。

  在本公司成為金融工具合同的一方時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

  （1）金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計(jì)量

  本公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金

融資產(chǎn)劃分為：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

  金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資

產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

  ①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

  本公司管理以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量

為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定

日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本

公司對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其攤銷

或減值產(chǎn)生的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

  ②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

  本公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以

出售為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。本公

司對(duì)此類金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，但減值損失或

利得、匯兌損益和按照實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。

  此外，本公司將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)

計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本公司將該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)期

損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其

他綜合收益的累計(jì)利得或損失將從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不計(jì)入當(dāng)期損

益。

  ③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  本公司將上述以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此外，在初始確認(rèn)時(shí)，本公司為了消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)

配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

對(duì)于此類金融資產(chǎn)，本公司采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期

損益。

  （2）金融負(fù)債的分類、確認(rèn)和計(jì)量

  金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

融負(fù)債和其他金融負(fù)債。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)

債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他金融負(fù)債的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始

確認(rèn)金額。

  ①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債

（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

  交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具），按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)

量，除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

  被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，該負(fù)債由本公

司自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，且終止確認(rèn)該負(fù)債

時(shí)，計(jì)入其他綜合收益的自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的其公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額轉(zhuǎn)入留

存收益。其余公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。若按上述方式對(duì)該等金融負(fù)債的自身

信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響進(jìn)行處理會(huì)造成或擴(kuò)大損益中的會(huì)計(jì)錯(cuò)配的，本公司將該金

融負(fù)債的全部利得或損失（包括企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響金額）計(jì)入當(dāng)期損

益。

  ②其他金融負(fù)債

  除金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的

金融負(fù)債、財(cái)務(wù)擔(dān)保合同外的其他金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，

按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。

  （3）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

  滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認(rèn)：① 收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流

量的合同權(quán)利終止；② 該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的

風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保

留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)的控制。

  若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，且

未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)

金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融

資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平。

  金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值及因

轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和的差額計(jì)

入當(dāng)期損益。

  金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值在終

止確認(rèn)及未終止確認(rèn)部分之間按其相對(duì)的公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將因轉(zhuǎn)移而收到

的對(duì)價(jià)與應(yīng)分?jǐn)傊两K止確認(rèn)部分的原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額

之和與分?jǐn)偟那笆鲑~面金額之差額計(jì)入當(dāng)期損益。

  本公司對(duì)采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書轉(zhuǎn)

讓，需確定該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。已將該金

融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；

保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；既

沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則繼續(xù)判斷企

業(yè)是否對(duì)該資產(chǎn)保留了控制，并根據(jù)前面各段所述的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  （4）金融負(fù)債的終止確認(rèn)

  金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除的，本公司終止確認(rèn)該金融負(fù)

債（或該部分金融負(fù)債）。本公司（借入方）與借出方簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融

負(fù)債的方式替換原金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與原金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同

的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債。本公司對(duì)原金融負(fù)債（或

其一部分）的合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時(shí)按照修改

后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債。

  金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，本公司將其賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包

括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

  （5）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷

  當(dāng)本公司具有抵銷已確認(rèn)金額的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且該種法

定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的，同時(shí)本公司計(jì)劃以凈額結(jié)算或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清

償該金融負(fù)債時(shí)，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列

示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。

  （6）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法

  公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能

收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。金融工具存在活躍市場(chǎng)的，本公司采用

活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值?；钴S市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、

經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)

生的市場(chǎng)交易的價(jià)格。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本公司采用估值技術(shù)確定其

公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中

使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具當(dāng)前的公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

和期權(quán)定價(jià)模型等。在估值時(shí)，公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)

據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所

考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。

在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，使用不可輸入值。

  （7）權(quán)益工具

  權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的

合同。本公司發(fā)行（含再融資）、回購(gòu)、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動(dòng)處

理，與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用從權(quán)益中扣減。本公司不確認(rèn)權(quán)益工具的公允

價(jià)值變動(dòng)。

  本公司權(quán)益工具在存續(xù)期間分派股利（含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的

“利息”）的，作為利潤(rùn)分配處理。

  本公司需確認(rèn)減值損失的金融工具系以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款

項(xiàng)）、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、租賃應(yīng)收款，

主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)

收款等。此外，對(duì)部分財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，也應(yīng)按照本部分所述會(huì)計(jì)政策計(jì)提減值準(zhǔn)

備和確認(rèn)信用減值損失。

  （1）減值準(zhǔn)備的確認(rèn)方法

  本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)上述各項(xiàng)目按照其適用的預(yù)期信用損失計(jì)

量方法計(jì)提減值準(zhǔn)備并確認(rèn)信用減值損失。

  信用損失，是指本公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)

金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，

對(duì)于本公司購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用

調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。

  預(yù)期信用損失計(jì)量的一般方法是指，本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估金融資

產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯

著增加，本公司按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備；如

果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，本公司按照相當(dāng)于未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用

損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司在評(píng)估預(yù)期信用損失時(shí)，考慮所有合理且有依

據(jù)的信息，包括前瞻性信息。

  對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)

自初始確認(rèn)后并未顯著增加，選擇按照未來 12 個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失

準(zhǔn)備。

  （2）信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加的判斷標(biāo)準(zhǔn)

  如果某項(xiàng)金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高

于在初始確認(rèn)時(shí)確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項(xiàng)金融資產(chǎn)的信用風(fēng)

險(xiǎn)顯著增加。除特殊情況外，本公司采用未來12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的違約風(fēng)險(xiǎn)的變化作

為整個(gè)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)變化的合理估計(jì)，來確定自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)是

否顯著增加。

  （3）以組合為基礎(chǔ)評(píng)估預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)

  本公司對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)顯著不同且具備以下特征的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他

應(yīng)收款單項(xiàng)評(píng)價(jià)信用風(fēng)險(xiǎn)。如：與對(duì)方存在爭(zhēng)議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項(xiàng)；

已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收款項(xiàng)等。

  除了單項(xiàng)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風(fēng)險(xiǎn)特征將金融資產(chǎn)

劃分為不同的組別，在組合的基礎(chǔ)上評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)。

  （4）金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理方法

  期末，本公司計(jì)算各類金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)信用損失，如果該預(yù)計(jì)信用損失大于

其當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，將其差額確認(rèn)為減值損失；如果小于當(dāng)前減值準(zhǔn)備

的賬面金額，則將差額確認(rèn)為減值利得。

  （1） 存貨分類

  本公司存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物等。

  （2）存貨取得和發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

  存貨在取得時(shí)，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。

存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

  （3） 期末存貨的計(jì)量

  資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)

凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

  按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)算的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，

計(jì)入當(dāng)期損益。可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)

估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

  （4） 存貨的盤存制度

  本公司采用永續(xù)盤存制。

  （5） 低值易耗品和包裝物的攤銷辦法

  ①低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法；

  ②包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法；

  ③其他周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法。

  在本公司與客戶的合同中，本公司有權(quán)就已向客戶轉(zhuǎn)讓商品、提供的相關(guān)服

務(wù)而收取合同價(jià)款，與此同時(shí)承擔(dān)將商品或服務(wù)轉(zhuǎn)移給客戶的履約義務(wù)。當(dāng)客戶

實(shí)際支付合同對(duì)價(jià)或在該對(duì)價(jià)到期應(yīng)付之前，企業(yè)已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)移了商品或服

務(wù)，則應(yīng)當(dāng)將因已轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利列示為合同資產(chǎn)，在取

得無條件收款權(quán)時(shí)確認(rèn)為應(yīng)收賬款或長(zhǎng)期應(yīng)收款。

  在本公司與客戶的合同中，本公司有權(quán)在尚未向客戶轉(zhuǎn)移商品或服務(wù)之前收

取合同對(duì)價(jià)，與此同時(shí)將已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)移商品或服務(wù)的義務(wù)

列示為合同負(fù)債。當(dāng)本公司履行向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)時(shí)，合同負(fù)債

確認(rèn)為收入。

  本公司對(duì)于同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示。

  （1） 初始計(jì)量

  本公司分別下列兩種情況對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行初始計(jì)量：

  ①企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

  A、同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)

債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并

財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資

初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的

差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)

生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法

律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  B、非同一控制下的企業(yè)合并中，本公司區(qū)別下列情況確定合并成本：

  a）一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方

的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值；

  b）通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的

股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成

本；

  c）為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)

管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；

  d）在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買

日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，將

其計(jì)入合并成本。

  ②除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按

照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

  A、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投

資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必

要支出。

  B、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

  C、通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則第12號(hào)--債務(wù)重組》確定。

  ③無論是以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得投資時(shí)，對(duì)于支付的對(duì)價(jià)中包

含的應(yīng)享有被投資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)都作為應(yīng)收項(xiàng)目

單獨(dú)核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

  （2） 后續(xù)計(jì)量

  能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用成本法

核算。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

  ①采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資

調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期

投資收益。

  ②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投

資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)

期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

  取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其

他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資

的賬面價(jià)值；按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相

應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利

潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者

權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單

位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的，按照本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)

期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益

等。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上

構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義

務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，本公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的

虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。

  計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時(shí)，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之

間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于本公司的部分，予以

抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。本公司與被投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損

失屬于資產(chǎn)減值損失的，予以全額確認(rèn)。

  本公司對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金、

信托公司或包括投連險(xiǎn)基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對(duì)這

部分投資具有重大影響，本公司都按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)

和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)間接持有的該部分投資選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入損益，并對(duì)其余部分采用權(quán)益法核算。

  ③本公司處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期

損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在處置該項(xiàng)投資時(shí)，采用與被投資單位

直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益的部分

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  （3）確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

   共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)

活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。重大影響，是指投資方

對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他

方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大

影響時(shí)，同時(shí)考慮本公司和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換債券、當(dāng)期可執(zhí)

行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。

   投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。本

公司投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用

權(quán)、已出租的建筑物。

   本公司投資性房地產(chǎn)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按照固定資產(chǎn)或無

形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期計(jì)提折舊或攤銷。

   與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且其

成本能夠可靠的計(jì)量時(shí)，計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；否則，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

   采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提資產(chǎn)減值方法見附注三、

   如采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，應(yīng)采用下述披露：

   本公司投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，而且本公司能夠從房

地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而能夠?qū)?/p>

投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理估計(jì)，因此本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)

值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

   確定投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，參照活躍市場(chǎng)上同類或類似房地產(chǎn)的現(xiàn)行

市場(chǎng)價(jià)格；無法取得同類或類似房地產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的，參照活躍市場(chǎng)上同類

或類或類似房地產(chǎn)的最近交易價(jià)格，并考慮交易情況、交易日期、所在區(qū)域等因

素，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)；或基于預(yù)計(jì)未來獲得的租

金收益和有關(guān)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定其公允價(jià)值。

   投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂没驅(qū)ν獬鍪蹠r(shí)，自改變之日起，將該投資性

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹?/p>

資本增值時(shí)，自改變之日起，將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生

轉(zhuǎn)換時(shí)，以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。

  對(duì)投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊(攤銷)方法于每年年度

終了進(jìn)行復(fù)核并作適當(dāng)調(diào)整。

  當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置、或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)

利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的

處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后計(jì)入當(dāng)期損益。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、

報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

  本公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，并

且使用年限超過一年，與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且其成本能夠

可靠計(jì)量的有形資產(chǎn)。

  （1）固定資產(chǎn)的分類

  本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、其他設(shè)

備。

  （2）固定資產(chǎn)折舊

  除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)之外，固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分

類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。

  利用專項(xiàng)儲(chǔ)備支出形成的固定資產(chǎn)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)

備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。

  本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈

殘值。并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，

如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

  本公司在建工程指興建中的廠房與設(shè)備及其他固定資產(chǎn)，按工程項(xiàng)目進(jìn)行明

細(xì)核算，按實(shí)際成本入賬，其中包括直接建筑及安裝成本，以及符合資本化條件

的借款費(fèi)用。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，暫估結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，停止利息

資本化，并開始按確定的固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)提折舊，待工程竣工決算后，按竣

工決算的金額調(diào)整原暫估金額，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

  （1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則和資本化期間

  本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)

的，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：

  ① 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

  ② 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

  ③ 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已

經(jīng)開始。

  符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間

連續(xù)超過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為

費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。如果中斷是所購(gòu)

建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程

序，借款費(fèi)用的資本化繼續(xù)進(jìn)行。

  購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借

款費(fèi)用停止資本化。以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

  （2）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法

  為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期

實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)

行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

  為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)

支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，

計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率

計(jì)算確定。

  本公司將企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)，并且與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來

經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)確

認(rèn)為無形資產(chǎn)。

  本公司的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的金額或確定的價(jià)值入賬。

  （1）購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性

質(zhì)，無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款

的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期

損益。

  （2）投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為成本，

但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

  （3）本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)

是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)

計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

  內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)

項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以

使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的

意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品

存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用

性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有

能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)

量。

  本公司使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自該無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起在使用壽命期

內(nèi)平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。無形資產(chǎn)攤銷金額為其成本

扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還需扣除已計(jì)提的無形資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

  商譽(yù)為非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的被投資單位或被購(gòu)買方可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購(gòu)買日的公允價(jià)值份額的差額。

  與子公司有關(guān)的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)列示，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)有

關(guān)的商譽(yù)，包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中。

  在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù)至少在每年年終進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，

商譽(yù)的賬面價(jià)值依據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)

中受益的情況分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。

  長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。

如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤

余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

  職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種

形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期

職工福利。本公司提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益

人等的福利，也屬于職工薪酬。

  （1）短期薪酬

  本公司在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)

債，并計(jì)入當(dāng)期損益，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。

  （2）離職后福利

  本公司將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。離職后福利

計(jì)劃，是指本公司與職工就離職后福利達(dá)成的協(xié)議，或者本公司為向職工提供離

職后福利制定的規(guī)章或辦法等。其中，設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固

定費(fèi)用后，本公司不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃；設(shè)定受益計(jì)劃，

是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃。

  （3）辭退福利

  本公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工

薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：本公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減

建議所提供的辭退福利時(shí)；本公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或

費(fèi)用時(shí)。

  （4）其他長(zhǎng)期職工福利

  本公司向職工提供的其他長(zhǎng)期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，按照上

述設(shè)定提存計(jì)劃的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理；除此以外的，按照上述設(shè)定受益計(jì)劃的會(huì)

計(jì)政策確認(rèn)和計(jì)量其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。

  （1）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

  本公司規(guī)定與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：

  ①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

  ②履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

  ③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

  （2）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法

  預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。所需

支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)

按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)分別下列情況處理：

  ①或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

  ②或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。

  在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)

間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后

確定最佳估計(jì)數(shù)。

  本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額

只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)

負(fù)債的賬面價(jià)值。

  本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該

賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)

行調(diào)整。

  于合同開始日，公司對(duì)合同進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別合同所包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)，

并確定各單項(xiàng)履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行，還是在某一時(shí)點(diǎn)履行。

  滿足下列條件之一時(shí)，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，否則，屬于在某一

時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)：(1) 客戶在公司履約的同時(shí)即取得并消耗公司履約所帶來的

經(jīng)濟(jì)利益；(2) 客戶能夠控制公司履約過程中在建商品或服務(wù)；(3) 公司履約過

程中所產(chǎn)出的商品或服務(wù)具有不可替代用途，且公司在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累

計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。

  對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，公司在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收

入。履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)

發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履

行的履約義務(wù)，在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷客戶是

否已取得商品控制權(quán)時(shí)，公司考慮下列跡象：(1) 公司就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)

利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)；(2) 公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移

給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；(3) 公司已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客

戶，即客戶已實(shí)物占有該商品；(4) 公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；(5) 客戶已接受

該商品；(6) 其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。

  (1) 公司按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入。交易價(jià)格是公司

因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收取的款

項(xiàng)以及預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。

  (2) 合同中存在可變對(duì)價(jià)的，公司按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)

價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格，不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)累

計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

  (3) 合同中存在重大融資成分的，公司按照假定客戶在取得商品或服務(wù)控制

權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格。該交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)之間的差

額，在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。合同開始日，公司預(yù)計(jì)客戶取得商品或

服務(wù)控制權(quán)與客戶支付價(jià)款間隔不超過一年的，不考慮合同中存在的重大融資成

分。

  (4) 合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，公司于合同開始日，按照各單項(xiàng)履

約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。

  政府補(bǔ)助在滿足政府補(bǔ)助所附條件并能夠收到時(shí)確認(rèn)。

  對(duì)于貨幣性資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。對(duì)于非貨幣性資

產(chǎn)的政府補(bǔ)助，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能夠可靠取得的，按照名義金額

  與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指本公司取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)

期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助；除此之外，作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

  對(duì)于政府文件未明確規(guī)定補(bǔ)助對(duì)象的，能夠形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的，與資產(chǎn)價(jià)值相

對(duì)應(yīng)的政府補(bǔ)助部分作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，其余部分作為與收益相關(guān)的政

府補(bǔ)助；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

  與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，或者確認(rèn)為遞延收益在

相關(guān)資產(chǎn)使用期限內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)

助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；

用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，則計(jì)入遞延收益，于相關(guān)成本費(fèi)用

或損失確認(rèn)期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，

直接計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對(duì)相同或類似的政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)，采用一致的方法處理。

  與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)

成本費(fèi)用。與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

  已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還時(shí)，初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整

資產(chǎn)賬面價(jià)值；存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部

分計(jì)入當(dāng)期損益；屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

  本公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。

  （1）遞延所得稅資產(chǎn)

  ①資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異的，以未來期

間很可能取得的用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，按照預(yù)期收回

該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率，計(jì)算確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延

所得稅資產(chǎn)。

  ②資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額

用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

  ③資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很

可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所

得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，轉(zhuǎn)回減記的金額。

  （2）遞延所得稅負(fù)債

  資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，按照預(yù)期收

回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率，確認(rèn)由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所

得稅負(fù)債。

  （1）租賃的識(shí)別

  在合同開始日，本公司作為承租人或出租人評(píng)估合同中的客戶是否有權(quán)獲得

在使用期間內(nèi)因使用已識(shí)別資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益，并有權(quán)在該使用期

間主導(dǎo)已識(shí)別資產(chǎn)的使用。如果合同中一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項(xiàng)或多項(xiàng)

已識(shí)別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對(duì)價(jià)，則本公司認(rèn)定合同為租賃或者包含租賃。

  （2）本公司作為承租人

  在租賃期開始日，本公司對(duì)所有租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，簡(jiǎn)化處理

的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外。

  使用權(quán)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策見附注三、28。

  租賃負(fù)債按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額按照租賃內(nèi)含利率或增

量借款利率計(jì)算的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃付款額包括：固定付款額及實(shí)質(zhì)固定

付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額；取決于指數(shù)或比率的可變租

賃付款額；購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)；行

使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選

擇權(quán)；以及根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。后續(xù)按照固定的周期

性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益。未納入租

賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  短期租賃

  短期租賃是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個(gè)月的租賃，包含購(gòu)買選擇

權(quán)的租賃除外。

  本公司將短期租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法的方法計(jì)

入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

  對(duì)于短期租賃，本公司按照租賃資產(chǎn)的類別將下列資產(chǎn)類型中滿足短期租賃

條件的項(xiàng)目選擇采用上述簡(jiǎn)化處理方法。

  低價(jià)值資產(chǎn)租賃

  低價(jià)值資產(chǎn)租賃是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值低于4萬元的租賃。

  本公司將低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法

（或其他系統(tǒng)合理）的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

  對(duì)于低價(jià)值資產(chǎn)租賃，本公司根據(jù)每項(xiàng)租賃的具體情況選擇采用上述簡(jiǎn)化處

理方法。

  （3）本公司作為出租人

  本公司作作為出租人時(shí)，將實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)

酬的租賃確認(rèn)為融資租賃，除融資租賃之外的其他租賃確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)租賃。

  融資租賃

  融資租賃中，在租賃期開始日本公司按租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的

入賬價(jià)值，租賃投資凈額為未擔(dān)保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按

照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和。本公司作為出租人按照固定的周期性利率計(jì)算

并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個(gè)期間的利息收入。本公司作為出租人取得的未納入租賃投資

凈額計(jì)量的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  應(yīng)收融資租賃款的終止確認(rèn)和減值按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具

確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  經(jīng)營(yíng)租賃

  經(jīng)營(yíng)租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法【或其他更為系

統(tǒng)合理的方法】確認(rèn)當(dāng)期損益。發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本

化，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)?，分期?jì)入當(dāng)期損益。

取得的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的未計(jì)入租賃收款額的可變租賃付款額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)

入當(dāng)期損益。

  （4）轉(zhuǎn)租賃（不適用可刪除）

  本公司作為轉(zhuǎn)租出租人時(shí)，基于原租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分

類。原租賃為短期租賃，且本集團(tuán)對(duì)原租賃進(jìn)行簡(jiǎn)化處理的，將該轉(zhuǎn)租賃分類為

經(jīng)營(yíng)租賃。

  （5）售后回租（不適用可刪除）

  承租人和出租人按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，評(píng)估確定售

后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售。

  售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回

獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至出

租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失；出租人根據(jù)其他適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)購(gòu)

買進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并根據(jù)本準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)出租進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，承租人繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同

時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融

工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；出租人不確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但確

認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具

確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  （6）新冠肺炎疫情引發(fā)的租金減讓（如公司選擇不采用簡(jiǎn)化處理方法的，

此部分刪除）

  對(duì)于由新冠肺炎疫情直接引發(fā)的、本公司與承租人或出租人就現(xiàn)有租賃合同

達(dá)成的租金減免、延期支付等租金減讓，同時(shí)滿足下列條件的，本集團(tuán)對(duì)【房屋

及建筑物】等類別租賃采用簡(jiǎn)化方法：

  ①減讓后的租賃對(duì)價(jià)較減讓前減少或基本不變，其中，租賃對(duì)價(jià)未折現(xiàn)或按

減讓前折現(xiàn)率折現(xiàn)均可；

  ②減讓僅針對(duì)2021年6月30日前的應(yīng)付租賃付款額；

  ③綜合考慮定性和定量因素后認(rèn)定租賃的其他條款和條件無重大變化。

  本公司不評(píng)估是否發(fā)生租賃變更。

  當(dāng)本公司作為承租人時(shí)，本公司繼續(xù)按照與減讓前一致的折現(xiàn)率計(jì)算租賃負(fù)

債的利息費(fèi)用并計(jì)入當(dāng)期損益，繼續(xù)按照與減讓前一致的方法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行

計(jì)提折舊等后續(xù)計(jì)量。發(fā)生租金減免的，本公司將減免的租金作為可變租賃付款

額，在達(dá)成減讓協(xié)議等解除原租金支付義務(wù)時(shí)，按未折現(xiàn)或減讓前折現(xiàn)率折現(xiàn)金

額沖減相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整租賃負(fù)債；延期支付租金的，本公司

在實(shí)際支付時(shí)沖減前期確認(rèn)的租賃負(fù)債。對(duì)于采用簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值

資產(chǎn)租賃，本公司繼續(xù)按照與減讓前一致的方法將原合同租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

或費(fèi)用。發(fā)生租金減免的，本公司將減免的租金作為可變租賃付款額，在減免期

間沖減相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用；延期支付租金的，本公司在原支付期間將應(yīng)支付的

租金確認(rèn)為應(yīng)付款項(xiàng)，在實(shí)際支付時(shí)沖減前期確認(rèn)的應(yīng)付款項(xiàng)。

  當(dāng)本公司作為出租人時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，本公司繼續(xù)按照與減讓前一致的方

法將原合同租金確認(rèn)為租賃收入。發(fā)生租金減免的，本公司將減免的租金作為可

變租賃付款額，在減免期間沖減租賃收入；延期收取租金的，本公司在原收取期

間將應(yīng)收取的租金確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)，并在實(shí)際收到時(shí)沖減前期確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)。

對(duì)于融資租賃，本公司繼續(xù)按照與減讓前一致的折現(xiàn)率計(jì)算利息并確認(rèn)為租賃收

入。發(fā)生租金減免的，本公司將減免的租金作為可變租賃付款額，在達(dá)成減讓協(xié)

議等放棄原租金收取權(quán)利時(shí)，按未折現(xiàn)或減讓前折現(xiàn)率折現(xiàn)金額沖減原確認(rèn)的租

賃收入，不足沖減的部分計(jì)入投資收益，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收融資租賃款；延期收

取租金的，本公司在實(shí)際收到時(shí)沖減前期確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款。

  （1）使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)條件

  本公司使用權(quán)資產(chǎn)是指本公司作為承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)

利。

  在租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：租賃負(fù)

債的初始計(jì)量金額；在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，

扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；本公司作為承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；本公

司作為承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)

至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。本公司作為承租人按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

第13號(hào)——或有事項(xiàng)》對(duì)拆除復(fù)原等成本進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。后續(xù)就租賃負(fù)債的任

何重新計(jì)量作出調(diào)整。

  （2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法

  本公司采用直線法計(jì)提折舊。本公司作為承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)

取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租

賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者

孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

  （3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法見附注三、30。

  （1）持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的分類與計(jì)量

  本公司主要通過出售（包括具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換）而非持續(xù)使

用一項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組收回其賬面價(jià)值時(shí)，該非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組被劃分為

持有待售類別。

  上述非流動(dòng)資產(chǎn)不包括采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、采

用公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額計(jì)量的生物資產(chǎn)、職工薪酬形成的資產(chǎn)、金融

資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)及保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的權(quán)利。

  處置組，是指在一項(xiàng)交易中作為整體通過出售或其他方式一并處置的一組資

產(chǎn)，以及在該交易中轉(zhuǎn)讓的與這些資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債。在特定情況下，處置組

包括企業(yè)合并中取得的商譽(yù)等。

  同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售類別：根據(jù)類似

交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，該非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在當(dāng)前狀況下即可

立即出售；出售極可能發(fā)生，即已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買

承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е聠适?duì)子公

司控制權(quán)的，無論出售后本公司是否保留部分權(quán)益性投資，在擬出售的對(duì)子公司

投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分

為持有待售類別，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類

別。

  初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，賬

面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后凈額的差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。對(duì)于持有

待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，先抵減處置組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根

據(jù)處置組中的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。

  后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用

后的凈額增加的，以前減記的金額予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的

資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值不得

轉(zhuǎn)回。

  持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和持有待售的處置組中的資產(chǎn)不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤

銷；持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用繼續(xù)予以確認(rèn)。被劃分為持有待

售的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的全部或部分投資，對(duì)于劃分為持有待售的部分停止權(quán)

益法核算，保留的部分（未被劃分為持有待售類別）則繼續(xù)采用權(quán)益法核算；當(dāng)

本公司因出售喪失對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的重大影響時(shí)，停止使用權(quán)益法。

  某項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售類別，但后來不再滿足持有待售

類別劃分條件的，本公司停止將其劃分為持有待售類別，并按照下列兩項(xiàng)金額中

較低者計(jì)量：

  ①該資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售類別之前的賬面價(jià)值，按照其假定在沒

有被劃分為持有待售類別的情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金

額；

  ②可收回金額。

  （2）終止經(jīng)營(yíng)

  終止經(jīng)營(yíng)，是指滿足下列條件之一的已被本公司處置或被本公司劃分為持有

待售類別的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分：

  ①該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)。

  ②該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行

處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分。

  ③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

  （3）列報(bào)

  本公司在資產(chǎn)負(fù)債表中將持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的

資產(chǎn)列報(bào)于“劃分為持有待售的資產(chǎn)”，將持有待售的處置組中的負(fù)債列報(bào)于“劃

分為持有待售的負(fù)債”。

  本公司在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益。不符合終止經(jīng)營(yíng)

定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益作為

持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。終止經(jīng)營(yíng)的減值損失和轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營(yíng)損益及處置損益作為

終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。

  擬結(jié)束使用而非出售且滿足終止經(jīng)營(yíng)定義中有關(guān)組成部分的條件的處置組，

自其停止使用日起作為終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)。

  對(duì)于當(dāng)期列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)，在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中，原來作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)

的信息被重新作為可比會(huì)計(jì)期間的終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。終止經(jīng)營(yíng)不再滿足持有待

售類別劃分條件的，在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中，原來作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)的信息被重

新作為可比會(huì)計(jì)期間的持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。

  當(dāng)存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：

  （1）資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常

使用而預(yù)計(jì)的下跌。

  （2）本公司經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)

期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，從而對(duì)本公司產(chǎn)生不利影響。

  （3）市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資回報(bào)率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)用

來計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

  （4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或其實(shí)體已經(jīng)損壞。

  （5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。

  （6）本公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，

如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者損失）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額

等。

  （7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

  本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、合同資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、工程物資、

在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（使用壽命不確定的除外）等適用《企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行判斷，當(dāng)存在減值跡象時(shí)對(duì)其進(jìn)行減

值測(cè)試-估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~以資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)的可收回金額低于

其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減

值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，本公司通常以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其

可收回金額。當(dāng)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)

組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

  資產(chǎn)組是本公司可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入基本上獨(dú)立于

其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成。資產(chǎn)組的認(rèn)定，

以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依

據(jù)。

  本公司對(duì)因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定及尚未達(dá)到可使用狀

態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。商譽(yù)的減值測(cè)試

結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

  資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。

  （1）股份支付的種類

  本公司股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

  （2）權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法

  本公司對(duì)于授予的存在活躍市場(chǎng)的期權(quán)等權(quán)益工具，按照活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)

確定其公允價(jià)值。對(duì)于授予的不存在活躍市場(chǎng)的期權(quán)等權(quán)益工具，采用期權(quán)定價(jià)

模型等確定其公允價(jià)值。選用的期權(quán)定價(jià)模型考慮以下因素：A、期權(quán)的行權(quán)價(jià)

格；B、期權(quán)的有效期；C、標(biāo)的股份的現(xiàn)行價(jià)格；D、股價(jià)預(yù)計(jì)波動(dòng)率；E、股份

的預(yù)計(jì)股利；F、期權(quán)有效期內(nèi)的無風(fēng)險(xiǎn)利率。

  （3）確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)

  等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等

后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)

計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)數(shù)量一致。

  （4）實(shí)施、修改、終止股份支付計(jì)劃的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

  以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立即

可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資

本公積。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的，在等待期內(nèi)的

每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具

授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。在可行

權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

  以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照本公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)

算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立即可行權(quán)的，在授予日以本公司承擔(dān)負(fù)

債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)

到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)

負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值

金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每

個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

  本公司對(duì)股份支付計(jì)劃進(jìn)行修改時(shí)，若修改增加了所授予權(quán)益工具的公允價(jià)

值，按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；若修改增加了所

授予權(quán)益工具的數(shù)量，則將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的

增加。權(quán)益工具公允價(jià)值的增加是指修改前后的權(quán)益工具在修改日的公允價(jià)值之

間的差額。若修改減少了股份支付公允價(jià)值總額或采用了其他不利于職工的方式

修改股份支付計(jì)劃的條款和條件，則仍繼續(xù)對(duì)取得的服務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，視同該

變更從未發(fā)生，除非本公司取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。

  在等待期內(nèi)，如果取消了授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件的非市場(chǎng)條

件而被取消的除外），本公司對(duì)取消所授予的權(quán)益性工具作為加速行權(quán)處理，將

剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)資本公積。職工或其他

方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿足的，本公司將其作為授予權(quán)益

工具的取消處理。

  公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收

到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

  本公司以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序

交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行；不存在主要市場(chǎng)的，本公司假定該交易

在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。主要市場(chǎng)（或最有利市場(chǎng)）是本公司在計(jì)

量日能夠進(jìn)入的交易市場(chǎng)。本公司采用市場(chǎng)參與者在對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)為實(shí)

現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。

  以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)的，考慮市場(chǎng)參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生

經(jīng)濟(jì)利益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場(chǎng)參與者產(chǎn)生

經(jīng)濟(jì)利益的能力。

  本公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估

值技術(shù)，優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在可觀察輸入值無法取得或取得不切

實(shí)可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。

  在財(cái)務(wù)報(bào)表中以公允價(jià)值計(jì)量或披露的資產(chǎn)和負(fù)債，根據(jù)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整

體而言具有重要意義的最低層次輸入值，確定所屬的公允價(jià)值層次：第一層次輸

入值，是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；第

二層次輸入值，是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入

值；第三層次輸入值，是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值。

  每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的持續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量的資

產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行重新評(píng)估，以確定是否在公允價(jià)值計(jì)量層次之間發(fā)生轉(zhuǎn)換。

  (1) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化引起的會(huì)計(jì)政策變更

  第 21 號(hào)——租賃（修訂），對(duì)會(huì)計(jì)政策相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，變更后的會(huì)

計(jì)政策參見附注三、27、28。

  對(duì)于首次執(zhí)行日前已存在的合同，企業(yè)在首次執(zhí)行日可以選擇不重新評(píng)估

其是否為租賃或者包含租賃。選擇不重新評(píng)估的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披

露這一事實(shí)，并一致應(yīng)用于前述所有合同。

  四、稅項(xiàng)

       稅 種          計(jì)稅依據(jù)             稅率

 增值稅          按應(yīng)稅收入計(jì)繳                13%

 城市建設(shè)維護(hù)稅      按應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳            5%

 教育費(fèi)附加        按應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳            3%

 地方教育費(fèi)附加      按應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳            2%

 企業(yè)所得稅        按應(yīng)納稅所得額計(jì)繳              15%

       五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋

                                                                     單位：元     幣種：人民幣

              項(xiàng)目                       期末余額                                期初余額

       庫(kù)存現(xiàn)金                                                                            398.8

       銀行存款                                   134,385.07                          447,088.79

       其他貨幣資金

              合計(jì)                              134,385.07                          447,487.59

     其中：存放在境外的款項(xiàng)總額

       （1）應(yīng)收賬款分類披露

                                                                            單位：元     幣種：人民幣

                                                    期末余額

     類別              賬面余額                          壞賬準(zhǔn)備

                                                                                   賬面

                                                               預(yù)期信用損               價(jià)值

                   金額          比例(%)            金額

                                                               失率(%)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的

應(yīng)收賬款

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收

賬款

其中：賬齡組合

     合并范圍內(nèi)

     關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)

     合計(jì)                    -      -                        -           -                       -

                                                    期初余額

     類別              賬面余額                          壞賬準(zhǔn)備

                                                                                   賬面

                                                               預(yù)期信用損               價(jià)值

                   金額          比例(%)            金額

                                                               失率(%)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的

應(yīng)收賬款

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收       18,067,154.73      99.85              12,834,682.96       71.04            5,232,471.77

賬款

其中：賬齡組合         18,067,154.73      99.85              12,834,682.96       71.04            5,232,471.77

     合并范圍內(nèi)

     關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)

     合計(jì)         18,094,062.35     100.00              12,861,590.58       71.08            5,232,471.77

       （2）本期計(jì)提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備情況

       本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 0.00 元；本期收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備金額 53,450.62

     元。

       （3）本期實(shí)際核銷的應(yīng)收賬款情況

       本期核銷壞賬準(zhǔn)備金額 12,808,139.96 元。

       （4）按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況：無

       （5）因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而終止確認(rèn)的應(yīng)收賬款：無

       （6）轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款且繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)、負(fù)債金額：無

       （1）預(yù)付款項(xiàng)按賬齡列示

                                                                             單位：元    幣種：人民幣

                                期末余額                                          期初余額

      賬齡

                     金額                比例(%)                          金額             比例(%)

          合計(jì)          10,150.49            100                        303,583.56     100

                                                                             單位：元    幣種：人民幣

               項(xiàng)目                                期末余額                              期初余額

      應(yīng)收利息

      應(yīng)收股利

    其他應(yīng)收款                                                               40,253,893.93

    合計(jì)                                                                  40,253,893.93

    （1）其他應(yīng)收款分類披露

                                                            單位：元        幣種：人民幣

                                              期末余額

                        賬面余額                      壞賬準(zhǔn)備

         類別                                                                賬面

                                                          預(yù)期信用損

                   金額           比例(%)         金額                           價(jià)值

                                                          失率(%)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他

應(yīng)收款

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款

其中：賬齡組合

      合并范圍內(nèi)

      關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)

          合計(jì)

                                              期初余額

                        賬面余額                      壞賬準(zhǔn)備

         類別                                                                賬面

                                                         預(yù)期信用損

                   金額           比例(%)       金額                             價(jià)值

                                                         失率(%)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其

他應(yīng)收款

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收      41,591,053.34    100.00   1,337,159.41           3.22   40,253,893.93

款

其中：賬齡組合          1,572,138.61      3.78   1,337,159.41       85.05         234,979.20

      其他組合      40,018,914.73     96.22                                 40,018,914.73

          合計(jì)    41,591,053.34    100.00   1,337,159.41                  40,253,893.93

      （2）本期計(jì)提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備情況

      本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額            0.00 元；本期收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備金額 13,355.58

元。

      （3）其他應(yīng)收款按款項(xiàng)性質(zhì)分類情況

                                                             單位：元      幣種：人民幣

             款項(xiàng)性質(zhì)                  期末賬面余額                         期初賬面余額

     單位往來款                                                            41,405,236.68

     備用金                                                                 155,293.58

     代墊員工應(yīng)承擔(dān)款項(xiàng)                                                            30,523.08

              合計(jì)                                                      41,591,053.34

      （4）按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款情況：無

      （1）存貨分類

                                                             單位：元      幣種：人民幣

                        期末余額                                  期初余額

                    存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                                  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

     項(xiàng)目

           賬面余額     或合同履約成       賬面價(jià)值         賬面余額          或合同履約成        賬面價(jià)值

                     本減值準(zhǔn)備                                  本減值準(zhǔn)備

原材料                                          3,089,222.42    157,119.97 2,932,102.45

周轉(zhuǎn)材料                                           143,450.20                 143,450.20

庫(kù)存商品                                        13,643,606.48    393,368.25 13,250,238.23

其他                                             915,994.76                 915,994.76

     合計(jì)                                     17,792,273.86    550,488.22 17,241,785.64

      （2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和合同履約成本減值準(zhǔn)備

                                                             單位：元      幣種：人民幣

                               本期增加金額               本期減少金額

     項(xiàng)目       期初余額                                                       期末余額

                            計(jì)提         其他     轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷            其他

原材料            157,119.97                       157,119.97

庫(kù)存商品           393,368.25                393,368.25

  合計(jì)           550,488.22                550,488.22

                                                      單位：元    幣種：人民幣

          項(xiàng)目                 期末余額                        期初余額

 預(yù)繳各項(xiàng)稅費(fèi)                                  0.00                   365,325.51

          合計(jì)                             0.00                  365,325.51

                                                      單位：元    幣種：人民幣

          項(xiàng)目                 期末余額                        期初余額

  固定資產(chǎn)                           4,618,048.28                19,795,894.43

  固定資產(chǎn)清理

          合計(jì)                     4,618,048.28                19,795,894.43

                                                                                              單位：元   幣種：人民幣

      項(xiàng)目        房屋及建筑物            機(jī)器設(shè)備                  運(yùn)輸工具               電子設(shè)備                  合計(jì)

    一、賬面原值：

    （1）購(gòu)置                                                                         16,255.73              16,255.73

    （2）在建工程轉(zhuǎn)入

    （3）企業(yè)合并增加

    （1）處置或報(bào)廢      10,566,206.12    37,390,395.63           821,833.63         390,041.56             49,168,476.94

    （2）政府補(bǔ)助沖

減   4.期末余額         8,579,815.86     1,304,796.81                       -                  -           9,884,612.67

    二、累計(jì)折舊

    （1）計(jì)提           392,729.47      1,305,832.00               43,811.50          10,262.45           1,752,635.42

（1）處置或報(bào)廢    4,632,293.99   30,138,537.89        615,822.66   318,446.85   35,705,101.39

三、減值準(zhǔn)備

（1）計(jì)提

（1）處置或報(bào)廢                       7,549.79          14,359.30                    21,909.09

四、賬面價(jià)值

                                   單位：元   幣種：人民幣

         項(xiàng)目   土地使用權(quán)                       合計(jì)

 一、賬面原值

 (1)購(gòu)置

 (2)內(nèi)部研發(fā)

 (3)企業(yè)合并增加

 (1)處置

（2）政府補(bǔ)助沖減

 二、累計(jì)攤銷

 （1）計(jì)提                144,536.90             144,536.90

 (1)處置

 三、減值準(zhǔn)備

 （1）計(jì)提

 (1)處置

 四、賬面價(jià)值

                                                                 單位：元       幣種：人民幣

  項(xiàng)目          期初余額         本期增加金額        本期攤銷金額             其他減少金額          期末余額

  土地租金        821,816.04                        68,484.67                     753,331.37

  合計(jì)          821,816.04                       68,484.67                      753,331.37

                                                                 單位：元       幣種：人民幣

         項(xiàng)目                        期末余額                              期初余額

 貨物采購(gòu)款                                       27,619.66                     14,545,753.40

         合計(jì)                                  27,619.66                     14,545,753.40

                                                                 單位：元       幣種：人民幣

          項(xiàng)目                            期末余額                           期初余額

 合同負(fù)債                                                                         601,770.80

          合計(jì)                                                                 601,770.80

   （1）應(yīng)付職工薪酬列示

                                                                   單位：元      幣種:人民幣

         項(xiàng)目                期初余額              本期增加            本期減少             期末余額

一、短期薪酬                     172,650.69        1,840,090.77   1,830,905.50       181,835.96

二、離職后福利-設(shè)定提存計(jì)劃              16,322.85          221,903.26     221,903.26        16,322.85

三、辭退福利

四、一年內(nèi)到期的其他福利

         合計(jì)                188,973.54        2,061,994.03   2,052,808.76       198,158.81

   （2）短期薪酬列示

                                                                   單位：元      幣種:人民幣

         項(xiàng)目                期初余額              本期增加            本期減少             期末余額

一、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼              155,592.69        1,588,629.03   1,579,443.76       164,777.96

二、職工福利費(fèi)

三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)                               76,756.37       76,756.37

其中：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)                              69,152.32       69,152.32

   工傷保險(xiǎn)費(fèi)                               7,306.53        7,306.53

   生育保險(xiǎn)費(fèi)                                 297.52          297.52

   其他

四、住房公積金           17,058.00          140,692.00      140,692.00      17,058.00

五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)                         34,013.37       34,013.37

六、短期帶薪缺勤

七、短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

八、其他短期薪酬

        合計(jì)       172,650.69        1,840,090.77    1,830,905.50     181,835.96

   （3）設(shè)定提存計(jì)劃列示

        項(xiàng)目      期初余額               本期增加            本期減少           期末余額

        合計(jì)       16,322.85         221,903.26      221,903.26       16,322.85

                                                        單位：元      幣種：人民幣

          項(xiàng)目                  期末余額                           期初余額

  增值稅                               3,833,701.93                     4,712.79

  企業(yè)所得稅                                                             10,070.11

  個(gè)人所得稅                                 7,180.93                     6,822.18

  城市維護(hù)建設(shè)稅                             193,953.11

  教育費(fèi)附加                               116,371.86

  地方教育費(fèi)附加                              77,581.25

  印花稅                                     304.40

          合計(jì)                        4,229,093.48                    21,605.08

                                                   單位：元   幣種：人民幣

          項(xiàng)目                        期末余額               期初余額

應(yīng)付利息

應(yīng)付股利

其他應(yīng)付款                                                     1,039,560.57

              合計(jì)                                          1,039,560.57

      （1）按款項(xiàng)性質(zhì)列示其他應(yīng)付款

                                                   單位：元   幣種：人民幣

              項(xiàng)目                         期末余額          期初余額

  單位往來款                                                     556,361.92

  保證金                                                       270,000.00

  代扣職工的各項(xiàng)保險(xiǎn)及住房公積金                                           208,603.07

  其他                                                          4,595.58

              合計(jì)                                          1,039,560.57

                                                   單位：元   幣種：人民幣

         項(xiàng)目                     期末余額                   期初余額

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額                                                        78,230.20

         合計(jì)                                                   78,230.20

                                                   單位：元   幣種：人民幣

         項(xiàng)目         期初余額                 本期增加   本期減少       期末余額

新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司        43,106,000.00                         43,106,000.00

董連河                 1,044,000.00                           1,044,000.00

李重周                 1,000,000.00                           1,000,000.00

黃衛(wèi)衛(wèi)                      4,620,000.00                                   4,620,000.00

沙建義                        500,000.00                                      500,000.00

           合計(jì)           50,270,000.00                                  50,270,000.00

  注：實(shí)收資本已于 2013 年 11 月 2 日由中山市成諾會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告“中

成會(huì)字（2013）第 311003 號(hào)”。

                                                              單位：元      幣種：人民幣

       項(xiàng)目            期初余額               本期增加            本期減少               期末余額

資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）       35,515,200.00                        35,515,200.00

       合計(jì)        35,515,200.00                        35,515,200.00

                                                              單位：元      幣種：人民幣

      項(xiàng)目         期初余額              本期增加              本期減少             期末余額

  法定盈余公積         4,140,635.22                                         4,140,635.22

   合計(jì)            4,140,635.22                                         4,140,635.22

                                                              單位：元      幣種：人民幣

                項(xiàng)目                           本期                       上期

調(diào)整前上期末未分配利潤(rùn)                                  -14,576,032.20           -14,599,766.45

調(diào)整期初未分配利潤(rùn)合計(jì)數(shù)（調(diào)增+，調(diào)減－）

調(diào)整后期初未分配利潤(rùn)                                   -14,576,032.20           -14,599,766.45

 加：本期歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)                           -31,554,658.52                23,734.25

 減：提取法定盈余公積

      提取任意盈余公積

      提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

      應(yīng)付普通股股利

      轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

      期末未分配利潤(rùn)                                -46,130,690.72           -14,576,032.20

                                                               單位：元     幣種：人民幣

                         本期金額                                    上期金額

項(xiàng)目

               收入                成本                       收入             成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)          7,291,879.65      7,792,188.49         11,971,973.85      8,556,130.23

其他業(yè)務(wù)         16,903,260.32   16,342,470.71            1,505,919.97        579,800.96

合計(jì)           24,195,139.97   24,134,659.20           13,477,893.82      9,135,931.19

                                                               單位：元     幣種：人民幣

       項(xiàng)目                         本期金額                               上期金額

印花稅                                            5,901.58                      1,040.60

房產(chǎn)稅                                                                             78.20

土地使用稅                                                                       47,463.10

城市維護(hù)建設(shè)稅                                   193,970.93                         5,675.06

教育費(fèi)附加                                     116,371.86                         3,301.80

地方教育費(fèi)附加                                    77,581.25                         2,201.19

環(huán)境保護(hù)稅                                          1,463.67                      1,951.56

        合計(jì)                                395,289.29                        61,711.51

                                                               單位：元     幣種：人民幣

        項(xiàng)目                            本期金額                           上期金額

職工薪酬                                       212,386.55                    275,512.62

交通差旅費(fèi)                                          15,746.79                  16,658.64

市場(chǎng)費(fèi)用                                              800.00                    4,248.40

辦公費(fèi)用                                            4,729.10                    2,997.00

折舊攤銷                                            1,037.19                      897.38

其他費(fèi)用                                                                          289.38

         合計(jì)                                234,699.63                   300,603.42

                                         單位：元    幣種：人民幣

       項(xiàng)目         本期金額                      上期金額

職工薪酬                     625,850.68               942,809.07

折舊攤銷                     313,083.36               486,087.92

租賃費(fèi)用                      28,184.38                23,449.45

中介服務(wù)費(fèi)                    200,943.39                 5,073.58

物業(yè)維護(hù)費(fèi)                          0.00                32,958.91

辦公費(fèi)用                     118,968.47                82,845.62

業(yè)務(wù)招待費(fèi)                     96,184.22                55,967.03

交通差旅費(fèi)                     92,068.30               147,243.13

其他費(fèi)用                   9,359,008.00             1,761,131.32

        合計(jì)            11,320,053.99             3,537,566.03

                                         單位：元    幣種：人民幣

       項(xiàng)目         本期金額                      上期金額

直接人工                     350,383.29               460,081.65

直接投入                                              214,413.87

折舊攤銷                                               41,966.08

其他費(fèi)用                      89,350.97                25,552.33

        合計(jì)              439,734.26                742,013.93

                                         單位：元    幣種：人民幣

         項(xiàng)目             本期金額                上期金額

 利息費(fèi)用

 減：利息收入                         746.69              1,275.05

 銀行手續(xù)費(fèi)                        4,973.91              5,776.21

 其他

            合計(jì)                4,227.22             4,501.16

                                                         單位：元   幣種：人民幣

       項(xiàng)目            本期金額                                   上期金額

   應(yīng)收賬款壞賬損失                    -53,450.62                       457,849.84

   其他應(yīng)收款壞賬損失                   -13,355.58                          14,755.59

       合計(jì)                      -66,806.20                       472,605.43

                                                         單位：元   幣種：人民幣

           項(xiàng)目             本期金額                               上期金額

  存貨跌價(jià)損失                                                            7,368.14

  固定資產(chǎn)減值損失                                                         21,909.09

           合計(jì)                                                      29,277.23

                                                         單位：元   幣種：人民幣

                                                             計(jì)入當(dāng)期非經(jīng)常性

        項(xiàng)目         本期金額                     上期金額

                                                             損益的金額

非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得或損失合計(jì)                                  45,981.02

其中：固定資產(chǎn)處置利得或損失                                 433,986.48

  無形資產(chǎn)處置利得或損失                   -              479,967.50                  -

                                                         單位：元   幣種：人民幣

                                                         計(jì)入當(dāng)期非經(jīng)常性損益

      項(xiàng)目         本期金額                 上期金額

                                                         的金額

 政府補(bǔ)助              32,449.62                  2,500.00             32,449.62

 其他                 4,824.54                415,937.26              4,824.54

      合計(jì)           37,274.16                418,437.26             37,274.16

  計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助

                                                         與資產(chǎn)相關(guān)/與收益相

      補(bǔ)助項(xiàng)目       本期金額                 上期金額

                                                         關(guān)

 高新技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)款                                      2,500.00       與收益相關(guān)

制造業(yè)社保繳費(fèi)補(bǔ)貼               10,687.03                              與收益相關(guān)

一次性留工培訓(xùn)補(bǔ)助               14,665.00                              與收益相關(guān)

     合計(jì)                32,449.62                 2,500.00              /

                                                            單位：元    幣種：人民幣

                                                            計(jì)入當(dāng)期非經(jīng)常性損益

     項(xiàng)目         本期金額                    上期金額

                                                                   的金額

存貨報(bào)廢             1,415,755.63                                       1,415,755.63

固定資產(chǎn)報(bào)廢           2,740,697.07                                       2,740,697.07

母公司債務(wù)豁免         14,601,846.73                                      14,601,846.73

對(duì)外捐贈(zèng)                                           5,000.00

其他                 565,447.89                 52,151.04               565,447.89

     合計(jì)         19,323,747.32                 57,151.04            19,323,747.32

（1）所得稅費(fèi)用表

                                                            單位：元    幣種：人民幣

          項(xiàng)目                    本期金額                         上期金額

當(dāng)期所得稅費(fèi)用                                   1,467.94                     11,203.39

遞延所得稅費(fèi)用

          合計(jì)                              1,467.94                    11,203.39

（1）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

                                                            單位：元    幣種：人民幣

           項(xiàng)目                        本期金額                     上期金額

收到的政府補(bǔ)助                                   32,449.62                     2,500.00

利息收入                                         746.69                     1,275.05

往來款及其他                                79,282,310.39                28,370,939.65

           合計(jì)                         79,315,506.70                28,374,714.70

  （2）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：

                                              單位：元    幣種：人民幣

           項(xiàng)目           本期金額                    上期金額

  付現(xiàn)費(fèi)用                      11,375,156.38               586,802.55

  手續(xù)費(fèi)                            4,973.91                 5,776.21

  往來款及其他                    64,478,529.96            26,305,733.33

           合計(jì)               75,858,660.25            26,898,312.09

  （1）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

                                              單位：元    幣種：人民幣

           補(bǔ)充資料             本期金額                 上期金額

凈利潤(rùn)                          -31,554,658.52                23,734.25

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                                   29,277.23

信用減值準(zhǔn)備                           -66,806.20               472,605.43

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資

產(chǎn)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷                           144,536.90               223,442.14

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷                          68,484.67               102,727.00

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損

                                                         -479,967.50

失（收益以“－”號(hào)填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列）

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）

投資損失（收益以“－”號(hào)填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）

存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）              17,241,785.64            -5,401,812.83

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）        45,779,798.77           17,487,575.37

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）        -33,678,879.20          -16,235,170.77

其他

  經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~                 -313,102.52            -578,686.13

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

現(xiàn)金的期末余額                          134,385.07             447,487.59

減：現(xiàn)金的期初余額                        447,487.59             728,805.34

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額                    -313,102.52            -281,317.75

     （2）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成

                                              單位：元   幣種：人民幣

          項(xiàng)目             期末余額                   期初余額

一、現(xiàn)金                          134,385.07              447,487.59

  其中：庫(kù)存現(xiàn)金                                                 398.80

     可隨時(shí)用于支付的銀行存款             134,385.07              447,088.79

     可隨時(shí)用于支付的其他貨幣資金

     可用于支付的存放中央銀行款項(xiàng)

     存放同業(yè)款項(xiàng)

     拆放同業(yè)款項(xiàng)

二、現(xiàn)金等價(jià)物

  其中：三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

三、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額                134,385.07              447,487.59

  其中：母公司或公司內(nèi)子公司使用

受限制的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

  六、在其他主體中的權(quán)益

  在子公司中的權(quán)益

  子公司       主要經(jīng)                    持股比例（%）

                  注冊(cè)地    業(yè)務(wù)性質(zhì)                          取得方式

   名稱        營(yíng)地                    直接        間接

中山市益駿貿(mào)易發(fā)    廣東省   廣東省

                         批發(fā)業(yè)      100.00             同一控制下的企業(yè)合并

 展有限公司      中山市   中山市

  七、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易

 母公司                       注冊(cè)資本            母公司對(duì)本企業(yè)     母公司對(duì)本企業(yè)的

           注冊(cè)地    業(yè)務(wù)性質(zhì)

  名稱                        (萬元)           的持股比例(%)     表決權(quán)比例(%)

新疆國(guó)統(tǒng)管道

         烏魯木齊      制造業(yè)     18,584.32         85.75        85.75

股份有限公司

  說明：本公司最終控制方是中國(guó)物流集團(tuán)有限公司

           其他關(guān)聯(lián)方名稱                         其他關(guān)聯(lián)方與本企業(yè)關(guān)系

新疆天河順達(dá)物流有限公司                                受同一母公司控制

天津河海管業(yè)有限公司                                  受同一母公司控制

遼寧渤?；炷林破酚邢薰?ensp;                              受同一母公司控制

桐城龍?jiān)唇ú目萍加邢薰?ensp;                               受同一母公司控制

哈爾濱國(guó)統(tǒng)管道有限公司                                 受同一母公司控制

四川國(guó)統(tǒng)混凝土制品有限公司                               受同一母公司控制

河南淮平建材有限公司                                  受同一母公司控制

穆棱國(guó)源水務(wù)有限公司                                  受同一母公司控制

新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司阿勒泰分公司                          母公司分支機(jī)構(gòu)

新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司精河分公司                           母公司分支機(jī)構(gòu)

新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司中山分公司                           母公司分支機(jī)構(gòu)

新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司遼寧分公司                           母公司分支機(jī)構(gòu)

中鐵物總供應(yīng)鏈科技集團(tuán)有限公司                             同一最終控制方

     （1）購(gòu)銷商品、提供和接受勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易

     采購(gòu)商品/接受勞務(wù)情況表

       關(guān)聯(lián)方             關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容          本期金額                上期金額

中鐵物總供應(yīng)鏈科技集團(tuán)有限公司         接受勞務(wù)                  2,522.94      122,064.22

     出售商品/提供勞務(wù)情況表

       關(guān)聯(lián)方             關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容          本期金額                上期金額

  新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司          銷售商品               6,548,198.23    2,219,681.42

     說明：以市場(chǎng)價(jià)作為關(guān)聯(lián)交易定價(jià)。

     八、承諾及或有事項(xiàng)

     截止 2022 年 8 月 31 日，本公司不存在應(yīng)披露的承諾事項(xiàng)。

     截止 2022 年 8 月 31 日，本公司不存在應(yīng)披露的或有事項(xiàng)。

     九、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

     截止 2022 年 8 月 31 日，本公司不存在應(yīng)披露的或有事項(xiàng)。

     十、母公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋

     （1）應(yīng)收賬款分類披露

                                     期末余額

     類別         賬面余額                壞賬準(zhǔn)備

                                                              賬面

                                                 預(yù)期信用損        價(jià)值

                 金額      比例(%)       金額

                                                   失率(%)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收

賬款

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

組合 1、賬齡組合

組合 2、無風(fēng)險(xiǎn)組合

     合計(jì)

                                                 期初余額

     類別           賬面余額                        壞賬準(zhǔn)備

                                                                            賬面

                                                               預(yù)期信用損        價(jià)值

                    金額           比例(%)          金額

                                                               失率(%)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收

賬款

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

組合 1、賬齡組合         18,067,154.73 99.85          12,834,682.96    71.04     5,232,471.77

組合 2、無風(fēng)險(xiǎn)組合

     合計(jì)           18,094,062.35 100.00         12,861,590.58    71.08     5,232,471.77

     （2）按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況：無

                                                                單位：元    幣種：人民幣

            項(xiàng)目                           期末余額                           期初余額

應(yīng)收利息

應(yīng)收股利

其他應(yīng)收款                                                                      41,892,542.69

             合計(jì)                                                            41,892,542.69

     （1）其他應(yīng)收款分類披露

                                                                單位：元    幣種：人民幣

                                                期末余額

                         賬面余額                        壞賬準(zhǔn)備

       類別                                                                賬面

                                                          預(yù)期信用損

                   金額            比例(%)          金額                       價(jià)值

                                                           失率(%)

 單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其

 他應(yīng)收款

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收

款

組合 1、賬齡組合

組合 2、無風(fēng)險(xiǎn)組合

         合計(jì)

                                                                 單位：元      幣種：人民幣

                                                  期初余額

                            賬面余額                        壞賬準(zhǔn)備

       類別                                                                     賬面

                                                               預(yù)期信用損

                      金額           比例(%)          金額                          價(jià)值

                                                               失率(%)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其

他應(yīng)收款

按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收         43,229,702.10   100.00       1,337,159.41    3.09       41,892,542.69

款

組合 1、賬齡組合           1,572,138.61    3.64        1,337,159.41    85.05         234,979.20

組合 2、無風(fēng)險(xiǎn)組合         41,657,563.49   96.36                                   41,657,563.49

         合計(jì)        43,229,702.10   100.00       1,337,159.41    3.09       41,892,542.69

    （2）其他應(yīng)收款按款項(xiàng)性質(zhì)分類情況

                                                                 單位：元      幣種：人民幣

            款項(xiàng)性質(zhì)                     期末賬面余額                             期初賬面余額

    單位往來款                                                                 43,043,885.44

    押金及保證金

    備用金                                                                      155,293.58

    其他                                                                        30,523.08

              合計(jì)                                                          43,229,702.10

    （3）按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款情況：無

                                                                    單位：元     幣種：人民幣

                             期末余額                                     期初余額

       項(xiàng)目

               賬面余額           減值準(zhǔn)備       賬面價(jià)值           賬面余額          減值準(zhǔn)備      賬面價(jià)值

對(duì)子公司投資           500,000.00               500,000.00     500,000.00              500,000.00

對(duì)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)投資

      合計(jì)         500,000.00               500,000.00     500,000.00              500,000.00

   對(duì)子公司投資

                                                                    單位：元     幣種：人民幣

                                                                       本期計(jì)提     減值準(zhǔn)備

   被投資單位       上年年末余額         本期增加        本期減少         期末余額

                                                                       減值準(zhǔn)備     期末余額

中山市益駿貿(mào)易發(fā)展有

限公司

        合計(jì)       500,000.00                            500,000.00

                                                                    單位：元     幣種：人民幣

                         本期金額                                         上期金額

   項(xiàng)目

               收入                   成本                   收入                   成本

   主營(yíng)業(yè)務(wù)       7,291,879.65       7,792,188.49          11,971,973.85         8,555,246.50

   其他業(yè)務(wù)      16,903,260.32      16,342,470.71           1,505,919.97           579,800.96

   合計(jì)        24,195,139.97      24,134,659.20          13,477,893.82         9,135,047.46

                                                           廣東海源管業(yè)有限公司

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標(biāo)簽： 審計(jì)報(bào)告 有限公司 國(guó)統(tǒng)股份