株冶集團: 湖南株冶有色金屬有限公司過渡期損益專項審計報告

湖南株冶有色金屬有限公司

過渡期損益專項審計報告

天 職 業 字 [2023]24785 號

(資料圖片)

                        目   錄

審計報告                            1

過渡期損益表                          4

過渡期損益表附注                        5

過渡期損益專項審計報告

                                          天職業字[2023]24785 號

湖南株冶有色金屬有限公司全體股東：

   一、審計意見

  我們審計了后附的湖南株冶有色金屬有限公司（以下簡稱“株冶有色”

                                ）2021 年 12 月 1

日起至 2023 年 1 月 31 日止的過渡期利潤表及其附注（以下簡稱“過渡期損益表”）

                                            。

  我們認為，后附的過渡期損益表在所有重大方面按照過渡期損益表附注二所述的編制基

礎編制，公允反映了株冶有色 2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止的經營成果。

   二、形成審計意見的基礎

  我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對

過渡期損益表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計

師職業道德守則，我們獨立于株冶有色，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我

們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

   三、管理層和治理層對過渡期損益表的責任

  管理層負責按照過渡期損益表附注二所述的編制基礎編制過渡期損益表，使其實現公允

反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使過渡期損益表不存在由于舞弊或錯誤導致

的重大錯報。

  在編制過渡期損益表時，管理層負責評估株冶有色的持續經營能力，披露與持續經營相

關的事項，并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算、終止運營或別無其他現實的選擇。

  治理層負責監督株冶有色的財務報告過程。

   四、注冊會計師對過渡期損益表審計的責任

  我們的目標是對過渡期損益表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理

保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計

準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由于舞弊或錯誤導致，如果合理

預期錯報單獨或匯總起來可能影響過渡期損益表使用者依據過渡期損益表作出的經濟決策，

則通常認為錯報是重大的。

  在按照審計準則執行審計工作的過程中，我們運用了職業判斷，并保持職業懷疑。同時，

我們也執行以下工作：

過渡期損益專項審計報告（續）

                               天職業字[2023]24785 號

 （1）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的過渡期損益表重大錯報風險，設計和實施審計程

序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可

能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的

重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。

 （2）了解與審計相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有

效性發表意見。

 （3）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。

 （4）對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可

能導致對株冶有色持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。

如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者

注意過渡期損益表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結

論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致株冶有色不能持續

經營。

 （5）評價過渡期損益表的總體列報、結構和內容，并評價過渡期損益表是否公允反映相

關交易和事項。

 （6）就株冶有色中實體或業務活動的財務信息獲取充分、適當的審計證據，以對過渡期

損益表發表審計意見。

 我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通

我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

  五、使用限制

 本報告僅供株洲冶煉集團股份有限公司重大資產并購重組事宜確定株冶有色過渡期間的

損益狀況之目的使用，不得用作任何其他用途，因使用本報告不當造成的后果，與注冊會計

師及本事務所無關。

過渡期損益專項審計報告（續）

                            天職業字[2023]24785 號

  ［此頁無正文］

                 中國注冊會計師：

     中國·北京

                 中國注冊會計師：

   二○二三年六月一日

                 中國注冊會計師：

               湖南株冶有色金屬有限公司

                    過渡期損益表附注

            （除另有注明外，所有金額均以人民幣元為貨幣單位）

   一、公司的基本情況

  湖南株冶有色金屬有限公司（以下簡稱“本公司”或“公司”）系株洲冶煉集團股份有限公

司（以下簡稱“株冶股份”）與湖南湘投控股集團有限公司（以下簡稱“湘投控股”）于 2018 年

占注冊資本的 79.1667%，湘投控股以貨幣出資 396.00 萬元，占注冊資本的 20.8333%。

限合伙）（以下簡稱“湘投金冶”）三方共同簽訂《股權轉讓及增資擴股協議》。約定湘投控股

將其股份按出資成本作價 396.00 萬元轉讓給湘投金冶之后，株冶股份與湘投金冶將注冊資本增加

至 24 億元。其中：株冶股份出資 19 億元，占股 79.1667%。湘投金冶出資 5 億元，占股 20.8333%。

截至 2018 年 12 月 31 日，資本金已全額繳足。

  公司統一社會信用代碼：91430482MA4PBGL639。法定代表人：劉朗明。注冊地址：湖南省衡

陽市常寧市水口山鎮新華村。

  公司經營范圍：國家法律法規允許的產業投資；冶煉、銷售有色金屬產品、礦產品及其副產

品；工業硫酸的生產、銷售；鋅粉的生產、銷售；液態二氧化硫生產和銷售（籌建）；水電的轉

供；余熱發電及工業蒸汽的生產及銷售；冶煉渣料和其它固體危廢渣的回收利用及銷售；倉儲和

租賃業務；技術咨詢與服務；研究、開發、生產、銷售政策允許的金屬新材料。（依法須經批準

的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

  本公司的母公司為株洲冶煉集團股份有限公司，實際控制人為中國五礦集團有限公司。

   二、過渡期損益表的編制基礎

  （一）編制基礎

  本公司自 2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止的過渡期利潤表及其附注（以下簡稱“過

渡期損益表”）是基于本公司 2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止的實際經營情況，按中

華人民共和國財政部頒布的《企業會計準則-基本準則》、具體會計準則和其后頒布的企業會計

準則應用指南、企業會計準則解釋及其他相關規定(以下簡稱“企業會計準則”）以及下述特殊

編制基礎編制。

  本公司編制過渡期損益表是因株洲冶煉集團股份有限公司重大資產并購重組事宜，確定本次

所購買的資產湖南株冶有色金屬有限公司于過渡期間的損益狀況。根據《《株洲冶煉集團股份有

限公司發行股份及支付現金購買資產并募集配套資金暨關聯交易報告書》約定，過渡期間是指評

估基準日至交割日的期間，評估基準日為 2021 年 11 月 30 日，交割日是 2023 年 2 月 10 日,管理

層決定本損益表期間為 2021 年 12 月 1 日至 2023 年 1 月 31 日，并且不再列報截止 2023 年 1 月 31

日的資產負債表、2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止的所有者權益變動表和現金流量表

以及相應比較數據和附注。

   （二）持續經營

   公司對自報告期末起 12 個月的持續經營能力評估后，確認公司具備持續經營能力，未發現影

響持續經營能力的重大不利因素。

   三、重要會計政策及會計估計

   （一）遵循企業會計準則的聲明

   本公司基于上述編制基礎編制的財務報表符合財政部已頒布的最新企業會計準則及其應用指

南、解釋以及其他相關規定（統稱“企業會計準則”）的要求，真實完整地公司的財務狀況以及

經營成果和現金流量等有關信息。

   此外，本財務報告編制參照了證監會發布的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第 15 號

——財務報告的一般規定》（2014 年修訂）以及《關于上市公司執行新企業會計準則有關事項的

通知》

  （會計部函〔2018〕453 號）的列報和披露要求。

   （二）會計期間和經營周期

   本公司的會計年度從公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止。

   本公司正常營業周期是指從購買用于加工的資產起至實現現金或現金等價物的期間。本公司

以 12 個月作為一個營業周期，并以其作為資產和負債的流動性劃分標準。

   （三）記賬本位幣

   本公司采用人民幣作為記賬本位幣。

   （四）計量屬性在本期發生變化的報表項目及其本期采用的計量屬性

   本公司采用的計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。

   （五）現金及現金等價物的確定標準

   現金流量表的現金指企業庫存現金及可以隨時用于支付的存款?，F金等價物指持有的期限短

（一般是指從購買日起三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很

小的投資。

   （六）金融工具

  本公司于成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產或金融負債。

  以常規方式買賣金融資產，按交易日會計進行確認和終止確認。常規方式買賣金融資產，是

指按照合同條款的約定，在法規或通行慣例規定的期限內收取或交付金融資產。交易日，是指本

公司承諾買入或賣出金融資產的日期。

  滿足下列條件的，終止確認金融資產(或金融資產的一部分，或一組類似金融資產的一部分)，

即從其賬戶和資產負債表內予以轉銷：

  （1）收取金融資產現金流量的權利屆滿；

  （2）轉移了收取金融資產現金流量的權利，或在“過手協議”下承擔了及時將收取的現金

流量全額支付給第三方的義務；并且 1）實質上轉讓了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，

或 2）雖然實質上既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對

該金融資產的控制。

  本公司的金融資產于初始確認時根據本公司管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金

流量特征分類為：以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金

融資產以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。金融資產的后續計量取決于其分

類。

  本公司對金融資產的分類，依據本公司管理金融資產的業務模式和金融資產的現金流量特征

進行分類。

  （1）以攤余成本計量的金融資產

  金融資產同時符合下列條件的，分類為以攤余成本計量的金融資產：本公司管理該金融資產

的業務模式是以收取合同現金流量為目標；該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金

流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。對于此類金融資產，采用實際利率

法，按照攤余成本進行后續計量，其攤銷或減值產生的利得或損失，均計入當期損益。

  （2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資

  金融資產同時符合下列條件的，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資

產：本公司管理該金融資產的業務模式是既以收取合同現金流量為目標又以出售金融資產為目標；

該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基

礎的利息的支付。對于此類金融資產，采用公允價值進行后續計量。其折價或溢價采用實際利率

法進行攤銷并確認為利息收入或費用。除減值損失及外幣貨幣性金融資產的匯兌差額確認為當期

損益外，此類金融資產的公允價值變動作為其他綜合收益確認，直到該金融資產終止確認時，其

累計利得或損失轉入當期損益。與此類金融資產相關利息收入，計入當期損益。

  （3）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資

  本公司不可撤銷地選擇將部分非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其

他綜合收益的金融資產，僅將相關股利收入計入當期損益，公允價值變動作為其他綜合收益確認，

直到該金融資產終止確認時，其累計利得或損失轉入留存收益。

  （4）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

  上述以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產之

外的金融資產，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。在初始確認時，為了

能夠消除或顯著減少會計錯配，可以將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的

金融資產。對于此類金融資產，采用公允價值進行后續計量，所有公允價值變動計入當期損益。

  當且僅當本公司改變管理金融資產的業務模式時，才對所有受影響的相關金融資產進行重分

類。

  對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用直接計入當期損益，

其他類別的金融資產相關交易費用計入其初始確認金額。

  本公司的金融負債于初始確認時分類為：以攤余成本計量的金融負債與以公允價值計量且其

變動計入當期損益的金融負債。

  符合以下條件之一的金融負債可在初始計量時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益

的金融負債：（1）該項指定能夠消除或顯著減少會計錯配；（2）根據正式書面文件載明的公司風

險管理或投資策略，以公允價值為基礎對金融負債組合或金融資產和金融負債組合進行管理和業

績評價，并在公司內部以此為基礎向關鍵管理人員報告；（3）該金融負債包含需單獨分拆的嵌入

衍生工具。

  本公司在初始確認時確定金融負債的分類。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

融負債，相關交易費用直接計入當期損益，其他金融負債的相關交易費用計入其初始確認金額。

  金融負債的后續計量取決于其分類：

  （1）以攤余成本計量的金融負債

  對于此類金融負債，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量。

  （2）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

  以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債(含屬于金融負債

的衍生工具)和初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

  同時滿足下列條件的，金融資產和金融負債以相互抵銷后的凈額在資產負債表內列示：具有

抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利是當前可執行的；計劃以凈額結算，或同時變現該

金融資產和清償該金融負債。

  本公司對于以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務

工具投資和財務擔保合同等，以預期信用損失為基礎確認損失準備。信用損失，是指本公司按照

原實際利率折現的、根據合同應收的所有合同現金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額，

即全部現金短缺的現值。

  本公司考慮所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，以單項或組合的方式對以攤余成本

計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）的預期信

用損失進行估計。

  （1）預期信用損失一般模型

  如果該金融工具的信用風險自初始確認后已顯著增加，本公司按照相當于該金融工具整個存

續期內預期信用損失的金額計量其損失準備；如果該金融工具的信用風險自初始確認后并未顯著

增加，本公司按照相當于該金融工具未來 12 個月內預期信用損失的金額計量其損失準備。由此形

成的損失準備的增加或轉回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。本公司對信用風險的具體

評估，詳見附注“九、與金融工具相關的風險”。

  通常逾期超過 30 日，本公司即認為該金融工具的信用風險已顯著增加，除非有確鑿證據證明

該金融工具的信用風險自初始確認后并未顯著增加。

  具體來說，本公司將購買或源生時未發生信用減值的金融工具發生信用減值的過程分為三個

階段，對于不同階段的金融工具的減值有不同的會計處理方法：

  第一階段：信用風險自初始確認后未顯著增加

  對于處于該階段的金融工具，公司應當按照未來 12 個月的預期信用損失計量損失準備，并按

其賬面余額（即未扣除減值準備）和實際利率計算利息收入（若該工具為金融資產，下同）

                                       。

  第二階段：信用風險自初始確認后己顯著增加但尚未發生信用減值

  對于處于該階段的金融工具，公司應當按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備，

并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。

  第三階段：初始確認后發生信用減值

  對于處于該階段的金融工具，公司應當按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備，

但對利息收入的計算不同于處于前兩階段的金融資產。對于已發生信用減值的金融資產，企業按

其攤余成本（賬面余額減已計提減值準備，也即賬面價值）和實際利率計算利息收入。

  對于購買或源生時已發生信用減值的金融資產，公司應當僅將初始確認后整個存續期內預期

信用損失的變動確認為損失準備，并按其攤余成本和經信用調整的實際利率計算利息收入。

  （2）本公司對在資產負債表日具有較低信用風險的金融工具，選擇不與其初始確認時的信

用風險進行比較，而直接做出該工具的信用風險自初始確認后未顯著增加的假定。

 如果公司確定金融工具的違約風險較低，借款人在短期內履行其支付合同現金流量義務的能

力很強，并且即使較長時期內經濟形勢和經營環境存在不利變化，也不一定會降低借款人履行其

支付合同現金流量義務的能力，那么該金融工具可被視為具有較低的信用風險。

 （3）應收款項及租賃應收款

 本公司對于《企業會計準則第 14 號——收入》所規定的、不含重大融資成分（包括根據該準

則不考慮不超過一年的合同中融資成分的情況）的應收款項，采用預期信用損失的簡化模型，始

終按照整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備。

 本公司對包含重大融資成分的應收款項和《企業會計準則第 21 號——租賃》規范的租賃應收

款，本公司作出會計政策選擇，選擇采用預期信用損失的簡化模型，即按照相當于整個存續期內

預期信用損失的金額計量損失準備。

 本公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，終止確認該金融資產；

保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不終止確認該金融資產。

 本公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處

理：放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產并確認產生的資產和負債；未放棄對該金

融資產控制的，按照其繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。

 通過對所轉移金融資產提供財務擔保方式繼續涉入的，按照金融資產的賬面價值和財務擔保

金額兩者之中的較低者，確認繼續涉入形成的資產。財務擔保金額，是指所收到的對價中，將被

要求償還的最高金額。

 （七）應收票據

 本公司所持有的應收票據主要為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。銀行承兌匯票的承兌單位是

銀行，本公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，通過違約風險

敞口和整個存續期預期信用損失率，判斷該組合預期信用損失率很低，故不計提預期信用損失準

備。對于商業承兌匯票，本公司選擇采用預期信用損失的簡化模型，即始終按照整個存續期內預

期信用損失的金額計量其損失準備，根據各應收票據對應的應收賬款賬齡與整個存續期預期信用

損失率對照表的比率計算。

 （八）應收賬款

 本公司對于《企業會計準則第 14 號——收入》所規定的、不含重大融資成分（包括根據該準

則不考慮不超過一年的合同中融資成分的情況）的應收款項，采用預期信用損失的簡化模型，即

始終按照整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備，由此形成的損失準備的增加或轉回

金額，作為減值損失或利得計入當期損益。

 對于包含重大融資成分的應收款項，本公司選擇采用預期信用損失的簡化模型，即始終按照

整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備。

  本公司考慮所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，以單項或組合的方式對應收賬款預

期信用損失進行估計。

除單獨評估信用風險的應收款項外，本公司根據信用風險特征將其他應收款項劃分為若干組合，

在組合基礎上計算預期信用損失：

  單獨評估信用風險的應收款項，如：與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應收款項；已有明

顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收款項。

  除了單獨評估信用風險的應收款項外，本公司基于共同風險特征將應收款項劃分為不同的組

別，在組合的基礎上評估信用風險。不同組合的確定依據：

 組合名稱            確定組合的依據         計量預期信用損失的方法

賬齡組合      賬齡               本公司考慮所有合理且有依據的信息，包括歷史信用損失

          本公司將應收合并范圍內子公司的 經驗，并考慮前瞻性信息結合當前狀況以及未來經濟情況

性質組合      款項、應收票據等無顯著回收風險 的預測，通過違約風險敞口和整個存續期信用損失率，以

          的款項劃為性質組合。       單項或組合的方式對預期信用損失進行估計。

               賬   齡             應收賬款預期信用損失率（%）

  （九）應收款項融資

  金融資產同時符合下列條件的，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資

產：本公司管理該金融資產的業務模式是既以收取合同現金流量為目標又以出售金融資產為目標；

該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基

礎的利息的支付。

  本公司將持有的應收款項，以貼現或背書等形式轉讓，且該類業務較為頻繁、涉及金額也較

大的，其管理業務模式實質為既收取合同現金流量又出售，按照金融工具準則的相關規定，將其

分類至以公允價值計量變動且其變動計入其他綜合收益的金融資產。

  （十）其他應收款

  本公司對其他應收款采用預期信用損失的一般模型進行處理，在每個資產負債日評估其信用

風險，并劃分為三個階段，計算預期信用損失，具體減值方法詳見本附注三、

                                 （六）金融工具。

  （十一）存貨

  存貨包括在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過

程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產品、庫存商品、周轉材料。

  發出存貨，采用月末一次加權平均法確定其實際成本。

  期末，在對存貨進行全面盤點的基礎上，對遭受損失、全部或部分陳舊過時或銷售價格降低

導致可變現凈值低于成本的存貨，對其提取存貨跌價準備，數量較多、單價較低的存貨按類別計

提存貨跌價準備，其他存貨按單項計提跌價準備。

  資產負債表日，存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。按照存貨成本高于可變現凈值的差額

計提存貨跌價準備。直接用于出售的存貨，在正常生產經營過程中以該存貨的估計售價減去估計

的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值；需要經過加工的存貨，在正常生產經營過程

中以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費

后的金額確定其可變現凈值；資產負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不

存在合同價格的，分別確定其可變現凈值，并與其對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備

的計提或轉回的金額。

  存貨采用永續盤存制，平時不定期對存貨進行清查，期末對存貨進行全面清查，對清查中發

現的賬實差異及時進行處理。

  （十二）持有待售資產

  本公司將同時滿足下列條件的企業組成部分（或非流動資產）劃分為持有待售：1.根據類似

交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售；2.出售極可能發生，已經就

一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾（確定的購買承諾，是指企業與其他方簽訂的具有

法律約束力的購買協議，該協議包含交易價格、時間和足夠嚴厲的違約懲罰等重要條款，使協議

出現重大調整或者撤銷的可能性極?。A計出售將在一年內完成。已經獲得按照有關規定需得

到相關權力機構或者監管部門的批準。

  本公司將持有待售的預計凈殘值調整為反映其公允價值減去出售費用后的凈額（但不得超過

該項持有待售的原賬面價值），原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，作為資產減值損失計

入當期損益，同時計提持有待售資產減值準備。對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，

應當先抵減處置組中商譽的賬面價值，再根據處置組中適用《企業會計準則第 42 號——持有待售

的非流動資產、處置組和終止經營》計量規定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例抵減

其賬面價值。

  后續資產負債表日持有待售的非流動資產公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記

的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額計

入當期損益。劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回。后續資產負債表日持有待售

的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持

有待售類別后適用《企業會計準則第 42 號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》計量

規定的非流動資產確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額計入當期損益。已抵減的商譽賬面

價值，以及適用《企業會計準則第 42 號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》計量規

定的非流動資產在劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回。持有待售的處置組確認

的資產減值損失后續轉回金額，應當根據處置組中除商譽外適用《企業會計準則第 42 號——持有

待售的非流動資產、處置組和終止經營》計量規定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例

增加其賬面價值。

  （十三）長期股權投資

  （1）同一控制下的企業合并形成的，合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發

行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中

的賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價

值或發行股份的面值總額之間的差額調整資本公積(資本溢價或股本溢價)；資本公積不足沖減的，

調整留存收益。

  分步實現同一控制下企業合并的，應當以持股比例計算的合并日應享有被合并方賬面所有者

權益份額作為該項投資的初始投資成本。初始投資成本與其原長期股權投資賬面價值加上合并日

取得進一步股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資

本公積不足沖減的，沖減留存收益。

  （2）非同一控制下的企業合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值作為其初

始投資成本。

  （3）除企業合并形成以外的：以支付現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投

資成本；以發行權益性證券取得的，按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本；投資

者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本（合同或協議約定價值不公允的

除外）

  。

  本公司能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，在本公司個別財務報表中采用成本法核

算；對具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。

  采用成本法時，長期股權投資按初始投資成本計價，除取得投資時實際支付的價款或對價中

包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，按享有被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，

確認為當期投資收益，并同時根據有關資產減值政策考慮長期投資是否減值。

 采用權益法時，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公

允價值份額的，歸入長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應

享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的

成本。

 采用權益法時，取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份

額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，

以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，按照本公司的會計政策及會計期

間，并抵銷與聯營企業及合營企業之間發生的內部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業的

部分（但內部交易損失屬于資產減值損失的，應全額確認），對被投資單位的凈利潤進行調整后

確認。按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的

賬面價值。本公司確認被投資單位發生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構

成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，本公司負有承擔額外損失義務的除外。對于被

投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。

 控制，是指擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有

能力運用對被投資方的權力影響回報金額；重大影響，是指投資方對被投資單位的財務和經營政

策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。

 （1）部分處置對子公司的長期股權投資，但不喪失控制權的情形

 部分處置對子公司的長期股權投資，但不喪失控制權時，應當將處置價款與處置投資對應的

賬面價值的差額確認為當期投資收益。

 （2）部分處置股權投資或其他原因喪失了對子公司控制權的情形

 部分處置股權投資或其他原因喪失了對子公司控制權的，對于處置的股權，應結轉與所售股

權相對應的長期股權投資的賬面價值，出售所得價款與處置長期股權投資賬面價值之間差額，確

認為投資收益（損失）；同時，對于剩余股權，應當按其賬面價值確認為長期股權投資或其它相

關金融資產。處置后的剩余股權能夠對子公司實施共同控制或重大影響的，應按有關成本法轉為

權益法的相關規定進行會計處理。

 對子公司、聯營企業及合營企業的投資，在資產負債表日有客觀證據表明其發生減值的，按

照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。

 （十四）投資性房地產

建筑物。

無形資產相同的方法計提折舊或進行攤銷。資產負債表日，有跡象表明投資性房地產發生減值的，

按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。

  （十五）在建工程

但尚未辦理竣工決算的，先按估計價值轉入固定資產，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原暫

估價值，但不再調整原已計提的折舊。

相應的減值準備。

  （十六）借款費用

  公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件資產的購建或者生產的，予以資本化，

計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時確認為費用，計入當期損益。

  符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用

或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

  （1）當借款費用同時滿足下列條件時，開始資本化：1）資產支出已經發生；2）借款費用

已經發生；3）為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

  （2）若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，并且中斷時間連續

超過 3 個月，暫停借款費用的資本化；中斷期間發生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購

建或者生產活動重新開始。

  （3）當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態時，借款費用

停止資本化。

  為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息

費用（包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷），減去將尚未動用的借款資金存入銀行取

得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化的利息金額；為購建

或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款的資產支出

加權平均數乘以占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

  （十七）固定資產

 固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年

度的有形資產。

 固定資產以取得時的實際成本入賬，并從其達到預定可使用狀態的次月起采用年限平均法計

提折舊。

率如下：

   類   別     折舊方法   折舊年限（年）    凈殘值率（%）   年折舊率（%）

  房屋建筑物    年限平均法       10-40     3-5      2.38-9.70

  機器設備     年限平均法       10-18     3-5      5.28-9.70

  運輸工具     年限平均法       5-10      3-5     9.50-19.40

  電器設備     年限平均法        5        3-5     19.00-19.40

 資產負債表日，有跡象表明固定資產發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相

應的減值準備。

 符合下列一項或數項標準的，認定為融資租賃：

 （1）在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人；

 （2）承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃

資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權；

 （3）即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分；

 （4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價

值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值；

 （5）租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

 融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值中較低者

入賬，按自有固定資產的折舊政策計提折舊。

 （十八）使用權資產

 在租賃期開始日，本公司對租賃確認使用權資產和租賃負債，應用準則進行簡化處理的短期

租賃和低價值資產租賃除外。

 本公司對使用權資產按照成本進行初始計量。該成本包括：

金額；

計將發生的成本。前述成本屬于為生產存貨而發生的，適用《企業會計準則第 1 號——存貨》。

  本公司按照《企業會計準則第 13 號——或有事項》對上述第 4 項所述成本進行確認和計量。

  初始直接費用，是指為達成租賃所發生的增量成本。增量成本是指若企業不取得該租賃，則

不會發生的成本。

  本公司參照《企業會計準則第 4 號——固定資產》有關折舊規定，對使用權資產計提折舊。

對于能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊。

無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者

孰短的期間內計提折舊。

  本公司按照《企業會計準則第 8 號——資產減值》的規定，確定使用權資產是否發生減值，

并對已識別的減值損失進行會計處理。

  （十九）無形資產

計量。

方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。具體年限如下：

           項   目              攤銷年限（年）

 土地使用權                     在土地使用證有效期限內攤銷

 財務軟件                            8

 非專利技術                           10

 專利權                             10

 排污權                          按實際排污量

  使用壽命不確定的無形資產不攤銷，本公司在每個會計期間均對該無形資產的使用壽命進行

復核。對使用壽命不確定的無形資產，使用壽命不確定的判斷依據是：

  （1）來源于合同性權利或其它法定權利的無形資產，其使用壽命不超過合同性權利或其它

法定權利的期限；如果合同性權利或其它法定權利能夠在到期時因續約等延續，且有證據表明企

業續約不需要付出大額成本，續約期計入使用壽命。

  （2）合同或法律沒有規定使用壽命的，本公司綜合各方面情況，聘請相關專家進行論證、

或與同行業的情況進行比較、以及參考歷史經驗等，確定無形資產為本公司帶來未來經濟利益的

期限。

  （3）按照上述方法仍無法合理確定無形資產為企業帶來經濟利益期限的，該項無形資產視

為使用壽命不確定的無形資產。

回金額的差額計提相應的減值準備；使用壽命不確定的無形資產和尚未達到可使用狀態的無形資

產，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。

的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在

技術上具有可行性；（2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；（3）無形資產產生經濟利益

的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產

將在內部使用的，能證明其有用性；（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無

形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；

                     （5）歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可

靠地計量。

  （二十）長期資產減值

  公司應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。

  因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年應當

都進行減值測試。

  存在下列跡象的，表明資產可能發生了減值：

  （1）資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下

跌；（2）企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發

生重大變化，從而對企業產生不利影響；（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，

從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低；（4）

有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；（5）資產已經或者將被閑置、終止使用或者

計劃提前處置；（6）企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產

所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等；（7）

其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

  資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額。

  可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值

兩者之間較高者確定。

  處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態

所發生的直接費用等。

 資產預計未來現金流量的現值，應當按照資產在持續使用過程中和最終處置時所產生的預計

未來現金流量，選擇恰當的折現率對其進行折現后的金額加以確定。預計資產未來現金流量的現

值，應當綜合考慮資產的預計未來現金流量、使用壽命和折現率等因素。

 可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值

減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值

準備。

 （二十一）長期待攤費用

 長期待攤費用是指公司已經發生但應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以上（不含一

年）的各項費用，包括以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

 長期待攤費用按實際發生額入賬，在受益期或規定的期限內分期平均攤銷，如果長期待攤的

費用項目不能使以后會計期間受益則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。

 （二十二）合同負債

 本公司根據履行履約義務與客戶付款之間的關系在資產負債表中列示合同資產或合同負債。

本公司已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品或提供服務的義務列示為合同負債。

 （二十三）職工薪酬

 職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的除股份支付以外各種

形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。本公

司提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

 短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫療保險費、生育保險費、工傷

保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利等。本公司在職工為本公司提供

服務的會計期間將實際發生的短期職工薪酬確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。其中

非貨幣性福利按公允價值計量。

 在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補

償的建議，在本公司不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，和本

公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本兩者孰早日，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，

并計入當期損益。但辭退福利預期在年度報告期結束后十二個月不能完全支付的，按照其他長期

職工薪酬處理。

 職工內部退休計劃采用上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務日至正

常退休日的期間擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等，在符合預計負債確認條件時，計

入當期損益（辭退福利）

          。

 設定提存計劃主要包括基本養老保險、失業保險，相應的應繳存金額于發生時計入相關資產

成本或當期損益。

 本公司職工參加了由當地勞動和社會保障部門組織實施的社會基本養老保險和失業保險。本

公司以當地規定的社會基本養老保險和失業保險繳納基數和比例，按月向當地社會基本養老保險

經辦機構繳納養老保險費。職工退休后，當地勞動及社會保障部門有責任向已退休員工支付社會

基本養老金；職工失業后，可以向當地勞動及社會保障部門申請失業救濟金。本公司在職工提供

服務的會計期間，將根據上述社保規定計算應繳納的金額確認為負債，并計入當期損益或相關資

產成本。

 本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設定提存計劃的，按照設定提存計劃進行會計

處理，除此之外按照設定收益計劃進行會計處理。

 （二十四）租賃負債

 在租賃期開始日，本公司對租賃確認使用權資產和租賃負債，應用準則進行簡化處理的短期

租賃和低價值資產租賃除外。

 租賃負債按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量。

 租賃付款額，是指本公司向出租人支付的與在租賃期內使用租賃資產的權利相關的款項，包

括：

率確定；

 在計算租賃付款額的現值時，本公司采用租賃內含利率作為折現率；無法確定租賃內含利率

的，本公司采用增量借款利率作為折現率。

 （二十五）預計負債

承擔的現時義務，履行該義務很可能導致經濟利益流出本公司，且該義務的金額能夠可靠的計量

時，本公司將該項義務確認為預計負債。

負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。

 （二十六）收入

 本公司的收入主要包括銷售商品、提供勞務、租賃收入等。

 本公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得相關商

品控制權是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益。

務”或“某一時點履行的履約義務”，分別按以下原則進行收入確認。

 （1）本公司滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內履行履約義務：

計至今已完成的履約部分收取款項。

 對于在某一時段內履行的履約義務，本公司在該段時間內按照履約進度確認收入，但是，履

約進度不能合理確定的除外。本公司考慮商品的性質，采用產出法或投入法確定恰當的履約進

度。

 （2）對于不屬于在某一時段內履行的履約義務，屬于在某一時點履行的履約義務，本公司

在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。

 在判斷客戶是否已取得商品控制權時，本公司考慮下列跡象：

 ①本公司就該商品享有現時收款權利，即客戶就該商品負有現時付款義務。

 ②本公司已將該商品的法定所有權轉移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權。

 ③本公司已將該商品實物轉移給客戶，即客戶已實物占有該商品。

 ④本公司已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶，即客戶已取得該商品所有權上

的主要風險和報酬。

 ⑤客戶已接受該商品。

 ⑥其他表明客戶已取得商品控制權的跡象。

 本公司收入確認的具體政策：

 （1）商品銷售收入確認

 本公司商品銷售模式分為一般信用銷售、預收款銷售等。收入確認的具體原則為：在客戶取

得相關商品控制權時確認。根據合同約定買方倉庫交貨的銷售，取得購買方簽收后確認收入；合

同約定賣方倉庫交貨的銷售，由購買方提貨后確認收入。

     （2）提供勞務收入的確認

     提供勞務交易的結果在資產負債表日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地 計

量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發生和將發生的成本

能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認提供勞務的收入，并按已經發生的成本占估計總成本

的比例確定提供勞務交易的完工進度。提供勞務交易的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的，

若已經發生的勞務成本預計能夠得到補償，按已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按

相同金額結轉勞務成本；若已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償，將已經發生的勞務成本計

入當期損益，不確認勞務收入。本公司與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，

如銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分并單獨計量的，將銷售商品部分和提供勞務部分分別處

理；如銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，將該合同全

部作為銷售商品處理。

 （3）經營性租賃收入的確認

 在租賃期內的各個期間按直線法確認為收入。

 本公司應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入。在確定交易價格時，本公司考

慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現金對價、應付客戶對價等因素的影響。

 （1）可變對價

 本公司按照期望值或最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數，但包含可變對價的交易價

格，應當不超過在相關不確定性消除時累計己確認收入極可能不會發生重大轉回的金額。企業在

評估累計已確認收入是否極可能不會發生重大轉回時，應當同時考慮收入轉回的可能性及其比

重。

 （2）重大融資成分

 合同中存在重大融資成分的，本公司應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的

應付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之間的差額，應當在合同期間內采用實際利率法

攤銷。

 （3）非現金對價

 客戶支付非現金對價的，本公司按照非現金對價的公允價值確定交易價格。非現金對價的公

允價值不能合理估計的，本公司參照其承諾向客戶轉讓商品的單獨售價間接確定交易價格。

 （4）應付客戶對價

 針對應付客戶對價的，應當將該應付對價沖減交易價格，并在確認相關收入與支付（或承諾

支付）客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入，但應付客戶對價是為了向客戶取得其他可明確區

分商品的除外。

 企業應付客戶對價是為了向客戶取得其他可明確區分商品的，應當采用與本企業其他采購相

一致的方式確認所購買的商品。企業應付客戶對價超過向客戶取得可明確區分商品公允價值的，

超過金額沖減交易價格。向客戶取得的可明確區分商品公允價值不能合理估計的，企業應當將應

付客戶對價全額沖減交易價格。

 （二十七）政府補助

照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。

 （1）與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，在相關資產使用壽命內按照合理、系統的

方法分期計入損益。相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，將尚未分配

的相關遞延收益余額轉入資產處置當期的損益。

 （2）與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，

在確認相關費用的期間，計入當期損益；用于補償已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損

益。

處理；難以區分的，整體歸類為與收益相關的政府補助。

日?；顒訜o關的政府補助，計入營業外收支。

金直接撥付給本公司兩種情況處理：

 （1）財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向本公司提供貸款的，

本公司以實際收到的借款金額作為借款的入賬價值，按照借款本金和該政策性優惠利率計算相關

借款費用。

 （2）財政將貼息資金直接撥付給本公司的，本公司將對應的貼息沖減相關借款費用。

 （二十八）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面數之間的差額），按照預期收回該資產或

清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異

的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產。

夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可

能獲得足夠的應納稅所得額時，轉回減記的金額。

產生的所得稅：

      （1）企業合并；

             （2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項。

  （二十九）租賃

  本公司為承租人時，在租賃期開始日，除選擇采用簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃外，

對租賃確認使用權資產和租賃負債。

  在租賃期開始日后，本公司采用成本模式對使用權資產進行后續計量。參照《企業會計準則

第 4 號——固定資產》有關折舊規定，對使用權資產計提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿

時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿

時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折

舊。本公司按照《企業會計準則第 8 號——資產減值》的規定，確定使用權資產是否發生減值，

并對已識別的減值損失進行會計處理。

  本公司按照固定的周期性利率計算租賃負債在租賃期內各期間的利息費用，并計入當期損益。

按照《企業會計準則第 17 號——借款費用》等其他準則規定應當計入相關資產成本的，從其規

定。

  本公司對于短期租賃和低價值資產租賃，選擇不確認使用權資產和租賃負債，將短期租賃和

低價值資產租賃的租賃付款額，在租賃期內各個期間按照直線法計入相關資產成本或當期損益。

  （1）融資租賃

  本公司作為出租人的，在租賃期開始日，對融資租賃確認應收融資租賃款，并終止確認融資

租賃資產，并按照固定的周期性利率計算并確認租賃期內各個期間的利息收入。

  （2）經營租賃

  本公司作為出租人的，在租賃期內各個期間，采用直線法，將經營租賃的租賃收款額確認為

租金收入。將發生的與經營租賃有關的初始直接費用進行資本化，在租賃期內按照與租金收入確

認相同的基礎進行分攤，分期計入當期損益。

  對于經營租賃資產中的固定資產，本公司應當采用類似資產的折舊政策計提折舊；對于其他

經營租賃資產，應當根據該資產適用的企業會計準則，采用系統合理的方法進行攤銷。本公司按

照《企業會計準則第 8 號——資產減值》的規定，確定經營租賃資產是否發生減值，并進行相應

會計處理。

  四、稅項

  （一）主要稅種及稅率

         稅 種               計稅依據                         稅 率

增值稅                 銷售貨物或提供應稅勞務                        13%、9%

房產稅                 房產原值扣除 20%~30%、租金收入               1.2%、12%

城市維護建設稅             應繳流轉稅稅額                              5%

教育費附加及地方教育附加        應繳流轉稅稅額                              5%

企業所得稅               應納稅所得額                               25%

  增值稅：本公司租賃等收入適用9%的稅率；本公司銷售產品適用13%的稅率。

  房產稅：自用房屋建筑物原值扣除20%-30%后余額的1.2%繳納，出租房屋建筑物按租賃收入

的12%繳納房產稅。

  （二）重要稅收優惠政策及其依據

  公司根據財稅[2021]13號文《稅務總局公告2021年第13號》，稅務總局公告2021年第13號，制

造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實

扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產

的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

                                     ，利用煙塵灰濕法

品享受增值稅即征即退30%的稅收優惠政策；企業銷售石膏的二水硫酸鈣（含量85%以上）、硫酸

（其濃度不低于15%）

          、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺自產貨物實現的增值稅享受即征

即退50%的政策。

  五、過渡期損益表主要項目注釋

  （一）營業收入、營業成本

               項目                  2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

主營業務收入                                                   8,869,687,898.54

            項目         2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

其他業務收入                                          99,270,499.40

            合計                               8,968,958,397.94

主營業務成本                                       8,390,618,490.44

其他業務成本                                         101,188,195.70

            合計                               8,491,806,686.14

 （二）稅金及附加

            項目         2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

房產稅                                              9,377,313.85

土地使用稅                                            5,089,115.04

印花稅                                              5,422,061.77

環境保護稅                                            1,128,372.54

            合計                                  21,016,863.20

 （三）管理費用

           費用性質        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

修理費                                             71,259,651.04

職工薪酬                                            26,750,578.74

其他                                              15,359,940.63

折舊費                                             11,653,218.41

物業保潔費                                            6,113,939.77

長期待攤費用攤銷                                         5,374,460.88

安全生產費                                            4,795,135.93

財產保險費                                            3,859,623.99

環衛及綠化費                                           3,148,811.85

無形資產攤銷                                           3,033,310.02

水電費                                              2,595,229.73

差旅費                                              1,767,256.50

業務招待費                                              940,664.00

宣傳費                                                920,741.27

排污費                                                873,792.00

中介機構服務費                                            645,454.83

通訊費                                                527,630.89

辦公費                                                426,558.90

             費用性質           2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

咨詢費                                                     274,388.19

法律訴訟費                                                   56,415.09

黨建工作費                                                       567.00

              合計                                    160,377,369.66

 （四）研發費用

              項目            2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

職工薪酬                                                 19,443,632.27

水電、材料費                                               13,460,917.94

技術開發費                                                 1,646,240.29

零星委外科研項目支出                                              962,400.00

試驗試制費                                                   930,004.24

技術服務費                                                   135,922.33

折舊費                                                     18,294.40

              合計                                     36,597,411.47

 （五）財務費用

             費用性質           2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

利息支出                                                 65,699,659.62

減：利息收入                                                  306,716.00

其他                                                    1,342,225.82

              合計                                     66,735,169.44

 （六）其他收益

              項目            2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

工信局專項資金                                               1,000,000.00

常寧市人力資源和社會保障局穩就業獎補資金                                    229,652.65

常寧市就業服務中心擴崗補助                                           66,000.00

個稅返還手續費                                                 16,101.88

              合計                                      1,311,754.53

 （七）信用減值損失

            項目        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

壞賬損失                                              322,246.22

            合計                                    322,246.22

 （八）營業外收入

            項目        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

違約賠償收入                                          1,672,442.82

罰款收入                                              227,231.26

賠償收入                                              518,959.44

其他                                                10,000.00

            合計                                  2,428,633.52

 （九）營業外支出

            項目        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

其他                                                    160.00

            合計                                        160.00

 （十）所得稅費用

            項目        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

當期所得稅                                          38,014,911.03

遞延所得稅費用                                           76,384.67

            合計                                 38,091,295.70

                                  湖南株冶有色金屬有限公司

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